固定资产核算模板课件.pptx

固定资产核算;一、定义 使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产 一般设备单价≥500元 专用〃〃〃〃≥800〃 单价虽未达到规定标准，但是使用时间在1年以上的大批同类物资，按固定资产管理 二、分类：6类 房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产;三、计量 （一）采用历史成本法 按取得时应当按照其实际成本入账 购入、有偿调入：买价＋运输费＋保险费＋安装费＋装卸费＋相关税费等）??账 自行建造：实际发生的全部支出记账 无偿调入、接受捐赠：以其（公允价值或凭据注明的金额＋相关费用）记账 改建、扩建：净增值部分，应当计入固定资产价值 固定资产修理费用：直接计入当期支出 ;（二）折旧 制度不要求计提、核算折旧 可设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧、固定资产净值等， 辅助账体现了以权责发生制为补充 采用直线法，按预计使用周期计提折旧 四、处置 （一）处置（出售）固定资产 冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收;入（或损失）计入当期其他收入（或其他支出） （二）固定资产清查盘点 每年至少全面盘点1次 盘盈、盘亏、报废或毁损的：资产监督管理部门查明原因，写出书面报告，按规定报经批准后及时进行账务处理，并在会计报表中说明 盘盈的：按照其公允价值入账，并增加固定基金 盘亏的：冲减其账面原值并减少固定基金; 报废、毁损的：冲减其账面余额并减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期其他收入（或其他支出） ;五、核算 应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算 使用科目 1、固定资产：借方余额反映固定资产的原值 2、固定基金：贷〃〃〃〃〃〃〃基金总值 工程项目使用的过渡科目 3、资本性支出：借方反映各项固定资产构建过程中的实际支出总额，期末结转后无余额;4、在建工程：借方余额反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出 5、在建工程占用资金：贷方余额反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出占用的资金量。贷方余额与在建工程借方余额相等 ;（一）购入、有偿调入固定资产 借：资本性支出 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 ?例5-1：工会购入电脑10台，每台5,000元，数码相机2台，每台1,000元，用支票结算 ①购入时 借：资本性支出—办公设备购置 52,000 贷：银行存款—基本户 52,000 ②凭验收入库手续 借：固定资产—专用设备—电脑 50,000 —相机2,000 贷：固定基金 52,000;（二）自行建造固定资产-在建工程核算 1、发生基建支出时 借：在建工程 贷：在建工程占用资金 借：资本性支出 贷：银行存款 2、工程完工时 借：固定资产 贷：在建工程 借：在建工程资金占用 贷：固定基金;;①签合同时凭合同和预付工程款发票 借：资本性支出—房屋建筑物构建—办公楼 500,000 贷：银行存款 500,000 借：在建工程—办公楼 500,000 贷：在建工程占用资金 500,000 ②工程决算审计后，凭决算报告和银行付款凭证、施工企业发票 借：资本性支出—房屋建筑屋构建—办公楼 600,000（决 算数） 贷：银行存款—基本户 545,000（决算支付） 其他应付款—质量保证金 55,000（决算尾款） 借：在建工程—办公楼 600,000 贷：在建工程占用资金 600,000;③验收时凭工程验收交付使用手续和工程决算书 借：固定资产—房屋及建筑物 1,100,000 贷：在建工程—办公楼 1,100,000 借：在建工程占用资金—1,100,00