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银行 企业 企业 企业 企业 企业 企业 企业 开户 开户 开户 开户 开户 开户 开户 开户 对账单 银行对账单 未达账项 未达账项有下列四种情况： (1)企业已收款入账，而银行尚未收款入账的事项。 (2)企业已付款入账，而银行尚未付款入账的事项。 (3)银行已收款入账，而企业尚未收款入账的事项。 (4)银行已付款入账，而企业尚未付款入账的事项。 处理： 货币资金管理 1、货币资金管理失控案例： 2、现金管理（使用范围、库存限额、 收支管理、内部牵制） 3、银行存款管理（账号管理、对账制度、数量管理、支票管理、内部牵制） 结算方式：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、信用证…… 对现金，大多数公司都会这样说：“越少越好。” 一家管理良好的公司会迅速地把每天收到的现金存入银行。 通常，这些现金的主要来源就是收回应收账款。 应收账项管理 定义 确认 计价 折扣 坏账 注意：企业可以按照实际情况计提坏账准备，但税法只允许按千分之五！ 坏账准备管理 是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。 由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。 确认坏账损失应符合下列条件： (1)因债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； (2)因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然不能收回； (3)因债务人拒付，逾期未履行偿债义务超过较长时间，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性很小。 确认为的坏账一旦重新收回，应及时入账。 应收票据 定义：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 计价：商业折扣、现金折扣 贴现：将未到期的票据通过背书转让给银行 ，在预先扣取利息的条件下兑换成现金。 存货管理 1、定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 2、种类：原材料 产成品 半成品 3、计量：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货的获取 存货的发出 存货的结存 注意： 存货管理的现代化方法：ABC、最佳库存量（零库存？） 购入成本？ 发出计价？ 商品贬值？ A B C 0 10% 30% 100% 量 价 ABC示意图 销货成本的结转 资产负债表 资产存货 利润表 采购成本 （或制造成本） 发生时 货品销售时 收入 销货成本 毛利 费用 净收益 成本流转假设 当公司拥有大量本质上相同的存货物品时，会使用成本流转假设(flow assumption)(通常被称为流转假设)。 一旦使用流转假设，公司会决定物品从存货中转移出去的顺序。 有以下流转假设是使用最广泛的： 1．平均成本法。以平均单位成本对所有的商品(已出售和未出售的商品)进行计价，事实上，平均成本法假设所有物品是按照任意的顺序从存货中转移的。 2．先进先出法。指售出的商品是最早购买的商品，即存货中最古老的货品。 固定资产 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在过程中保持原有实物形态的资产。固定资产从经济性质讲属劳动资料，在价值确认、周转、补偿、更新等方面具有自己的特点。 会计制度规定，企业使用期限超过１年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 使用期限一年以上 一、固定资产标准 单位价值在规定标准以上 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 二、计价方式 原值： 原始投资 净值： 账面净值 市值： 市场价值 关系：原值-累计折旧 = 账面净值 账面净值 市场价值 固定资产 一、购入 二、接受投资 三、自制、自建 四、改建、扩建 五、租入 六、在建工程 固定资产增加的渠道 资本性支出和收益性支出 购买和更新固定资产的支出称为资本性支出（Capital Expe