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成本控制内容 建立控制制度 编制成本计划 加强控制、核算、分析 编制成本控制报表 制定增产节约措施 组织检查、评估 材料费用的控制 节约材料消耗量 控制生产损耗 合理安排旧、废、边角料回收、修复、再利用工作 严格控制采购、运输及储存过程中的消耗 制定劳动定额和编制定员 合理安排工资、奖金增长幅度 调动职工积极性、创造性、提高劳动生产率 人工费用的控制 制定费用开支标准 制造费用开支办法 制定费用定额预算计划 实行费用责任费 严格费用审批程序 制造费用的控制 成本考核的主要指标 主要产品单位成本、制造毛利率 可比产品成本降低率 全部产品成本计划降低额 产值成本率 成本费用利润率 非财务人员的财务管理 第一讲 预算管理 第一节 预算管理概述 要抓好公司日常的财务管理，从那里入 手?从预算管理入手。 财务管理，其含义是：依据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的筹集、使用和分配，进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，提高资金利用效果，实现资本保值增值的管理活动。 财务管理的实质是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合性管理。 什么是财务? 通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、理财的活动。 用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动，及其体现的经济关系。 什么是资金？资金是社会再生产的垫支价值和周转价值。 预算简单地说是用货币或数字表示的各 类计划。 全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，企业全体员工参与，涉及企业生产经营全部内容的预算体系。 1. 全面预算的功能 (1)明确目标 通过编制预算，明确企业总体经营目 标和各部门的具体目标。 (2) 配置资源 编制预算的过程是根据企业的经营目 标，合理的安排人力，物力，财力，进行综 合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的 过程。 预算被认为是使企业的资源获得最佳生 产率和获利能力的一种方法。 (3)考核标准 通过编制预算将企业的各项目标分解为 各个部门的责任和指标，这些细分的责任和 指标就成为衡量各部门工作业绩的具体标准。 (4)控制依据 运用预算规定的各项具体指标，对企业 生产经营活动进行监督，检查，发现偏差， 分析原因，从而采取措施，使生产经营活动 顺利进行。 2. 预算管理达到的目标 预算管理不是万能的，不能把预算管理 作用的期望值定得太高，预算管理能达到下 列目标就算有效了。 (1) 统一思想行动 通过预算管理，使企业各部门和全体职 工明确企业的经营目标，实现目标的具体措 施，从而达到统一全体员工的思想和行动的 作用。 (2) 规范生产经营管理 通过预算管理，使企业各部门及其职 工按照预算规定的时间进度和各项指标要 求，有序地开展工作，有利于企业建立良好 的生产经营秩序。 (3) 提高资金利用效果 通过预算管理，企业各部门在遵循资金 运动规律的基础上，合理地安排和使用资 金，使企业有限的资金充分运用好，发挥出 最大的效用。 (4) 降低成本费用 通过预算管理，使企业各级管理者形 成先算帐后花钱，精打细算的习惯，能够有 效地降低成本费用。 (5) 较好地应对市场的变化 通过预算管理，使企业各级管理者养 成预见性工作的能力，认真分析研究市场需 求和资源供给的趋势，提前提出应对措施， 从而主动地应对市场的变化。 3. 全面预算的内容 西方国家，尤其是美国，管理历史悠久，他们形成一套完善的预算体系。这一体系将预算分为两部分。 全面预算 业务预算 财务预算 销售预算 业务预算 生产预算 成本预算 费用预算 资本预算 财务预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 在一些企业的实践中，通常把预算按时 间划分成年度预算和月度预算。 年度预算也称作年度经营计划，它是一个 年度经营目标的指标体系，规定了年度经