企业所得税课件12.20.pptxVIP

;;（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 （1）申请认定时须注册成立一年以上；（满1年） （2）通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（自主研发、受让、受赠、并购） （3）对主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于规定的范围； （4）从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（10%） （5）近3个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额 （6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（60%） （7）创新能力评价应达到相应要求； （8）申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 （二）技术先进型服务企业所得税优惠 　　自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。;高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限适当延长 1. 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。 2.2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。;请问企业能同时享受高新技术企业15%低税率的优惠和研发费用加计扣除的优惠吗？ 　　答：《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。　　　　由于高新技术企业减按15%优惠税率和研发费用加计扣除优惠属于企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠。因此，企业符合高新技术企业15%低税率优惠和研发费用加计扣除条件的，可同时享受税收优惠。;;;　企业被取消高新技术企业资格后，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠？　 对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。;;基本规定 一般企业研究开发费（科技型中小企业研究开发费用同）自2018年1月1日至2020年12月31日，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。;;;;　【典型例题】某电器生产企业为增值税一般纳税人，2018年度会计自行核算的管理费用6000万元，其中含新产品研究开发费用2000万元。计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。 　【解析】 新产品研究开发费用2000万元可以加计扣除75%，应调减应纳税所得额＝2000×75%＝1500（万元）。 ;（二）具体规定 　　1.一般企业的研究开发费 　　（1）研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 　　（2）研发费用的具体范围包括（7项）： 　　①人员人工费用； 　　②直接投入费用； 　　③折旧费用； 　　④无形资产摊销； 　　⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费； 　　⑥其他相关费用； 　　⑦财政部和国家税务总局规定的其他费用。 ;;1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入;