乐视集团内部控制存在的问题及对策分析.docxVIP

毕业设计（论文） 毕业设计（论文） PAGE 1 PAGE 1 2 内部控制理论综述 内部控制概述 内部控制概念的界定 企业内部控制理论尽管发展已久，但是学界对其的概念界定却尚未形成统一的观点，很多国家都是根据其主流发展意识来进行内部控制概念界定。国内学者对内部成本控制的初步研究主要是依靠审计学和会计研究理论在进行的，目前对其的研究主要从经济学和管理学两个不切入点度展开，甚至有些学者将财务风险信息管理和内部控制理论直接联系起来。本次研究主要从企业、内部和控制三个方面对乐视企业内部控制展开研究，其中企业是一系列可供生产经营和民营利润组织整合的资源；内部顾名思义便是企业所控制的内部因素；控制是指企业通过控制其内部因素来最大程度上实现企业的发展目标。由此看出，企业内部控制即是：企业在实现具体盈利目标的同时，对企业内部所存在的因素，如规则、制度、程序、监督等程序等进行有机资源整合和结合，进而形成一套科学合理的经济成本控制信息系统。 内部控制的作用 （1）保障财务数据的精准性与真实性。为及时发现和纠正企业开发、经营、生产实际活动中的错误，确保会计信息收集、分类、记录、收集过程中的准确性和真实性。 （2）有效防范经营管理风险。内部控制系统作为一个风险防范的重要技术手段之一，在企业的经营发展生产中发挥着重要的作用。有效地防范和控制各种风险有利于企业实现发展的战略目标。 （3）促进我国企业进行有效运作。一个能够有效的内部控制信息系统分析可以通过利用网络会计、统计、业务等部门的系统发展规划和相关研究报告，将生产、营销、财务等部门及其工作结合起来，使各部门密切合作，充分发挥整体作用促进企业发展。 （4）维护国家财产和资源的安全。健全和完善内部管理控制制度，可以有效纠正各种经济损失和浪费。 内部控制理论 内部控制的目标 (1)内部控制目标的概念。它主要是指企业通过借助一定的科学合理的内部控制质地、措施和活动来实现盈利能力的最大化。 （2）制定公司内部管理控制工作目标。企业进行内部风险控制的初要目标是防止欺诈， 并且各岗位之间要相互监督和制约，以从根本上保障企业财产资源的安全性。但是当社会发展进入到了第二阶段以后，市场大环境也随之改变，企业内部管理控制的目标也会逐渐发生变化。新时代下，企业内部管理控制应当将业务效率和会计信息安全性相互有机结合起来，这样不仅可以最大程度上保障企业财产和物资的安全，同时也可以使得企业发展战略和方向更加全面系统。在此阶段中，企业要积极实现内部控制目标与企业发展目标的有机融合，以全面是实现企业实物资产的控制与法律法规合规性控制、业务效率等相关概念不断发展。 （3）现代中国企业进行内部控制目标。我国在针对企业内部控制目标的法律法规上做出了较大努力，如我国在2004年颁布实施了《企业财务风险管理综合框架》，提出要积极重视企业内部控制的整体教学目标，可以将其纳入到企业战略发展和管理的高度。随着时代和市场环境的发展，国家政府也在对企业内部控制理论进行不断修改完善，在2013年新修订的《企业进行内部管理控制系统总体框架》中提出了两个主要目标:一是要注重内部风险控制工作目标的设定，设定好目标才能确定好方向；第二，财务会计报告的可行性也加入了外部环境报告和非财务信息报告，而不是只关注内部审计报告。近些年企业内部控制制度发展速度极快，其目标也在不断被拓展和延伸，这也在一定程度上说明了内部控制目标在内部控制制度中发挥着越来越重要的作用。 2.2.2内部控制要素 最早的内部资源管理成本控制五要素是在 COSO 委员会建立一个企业公司内部人员进行有效控制系统整体框架的基础上逐渐形成的，其五要素可见于下图。 ①控制工作环境：它是实现企业内部管理控制活动稳定进行的基础保障，在公司内部控制制度构建和控制活动实施过程中扮演着极为重要的影响作用。 ②风险管理评估：企业在生产、经营、管理和市场竞争中会面临复杂多样的风险，而风险管理评估的作用便是帮助企业科学、高效的分析出在内部控制经营活动中存在的风险，并据此制定出真实有效的应对策略。 ③控制管理活动：它是企业内部控制制度得已实施的重要途径，其活动过程主要根据上述风险管理评估中得出的风险结果采取相应的控制技术措施，以最大限度降低和排除企业内部控制系统风险。 ④信息与沟通：它是保障企业各岗位和管理部门之间能够准确、真实、高效进行信息交流沟通的前提，同时也能够实现企业与外部环境之间的信息传播。 ⑤内部监督：它是指企业对已经构建的内部风险控制体系和实施的活动措施进行监督和定期检查，能够确保内部控制是否在真实有效运行，以及发现企业内部控制系统中存在的问题并及时改进。 6 风险评估 风险评估 控制环境 控制活动信息与沟通内部监督图 2.1 内部控制五要素 控制活动 信息与沟通 内部监督