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毕业设计（论文） 毕业设计（论文） PAGE 1 PAGE 1 4 乐视公司内部控制存在的问题及对策分析 乐视公司内部控制问题分析 制衡机制失效 对上市公司来说，股东的决策权极为重要。以乐视为例，贾跃亭拥有23.07%的股份。由此可见，在公司做出重大决定时，贾跃亭拥有绝对的权力。管理层频繁的人事变动，会对公司的正常发展和重大决策的制定产生重大影响，令监事会无法正常履行监管职责，最终导致制衡失效。 风险意识薄弱 从未及时收回的关联方应收账款可以看出，乐视在构建企业内部管理控制制度时没有充分考虑风险。贾跃亭在以低于成本的价格向关联方销售货物、提供服务时没有考虑到应收账款可能坏账的风险，错误的预估了公司资金周转的能力，形成了一方面无法收回货款，另一方面无法支付给供应商货款的尴尬局面。 这一经济损失导致企业公司净资产在2018年底为负值，进而发展造成社会持续亏损和暂停上市的风险。 4.1.2控制活动失效 从实际情况来看，管理层结合乐视网的现状，制定了详细的内部管控机制。不过，部分对外担保活动仍存在违规现象。由此可见，企业的内部管控机制存在不足之处，无法满足自身发展需求。 4.1.3缺乏专业人才，重视度不够 根据资料显示，贾跃亭的知识储备量极为丰富，且拥有研究生学历。不过，他并未意识到人才培养体系的重要性。因此，乐视网的专业人才数量较少，严重影响了企业的竞争力。以审计部门为例,审计人员的专业水平极低,知识储备量不足,无法及时发现问题。在这种情况下，企业的健康发展受到了一定阻碍。乐视作为一家企业上市公司，掌门人也有管理学研究生学历，但对内部进行控制的重视发展程度仍然不够。 乐视公司内部控制问题成因 控制环境方面 在研究过程中，笔者发现战略委员会、考核委员会、审计委员会以及薪酬委员会均属于乐视网的重要组成部分。与此同时，监督部门以及审计部门是内部监管体系的核心要素。不仅如此，管理层结合企业现状，积极参加公益事业。通过这种方式，既可以承担更多社会责任，获取大众的好感，又能提升品牌影响力，逐步扩大市场占有率。 根据组织架构来，企业的内部控制体系较为完善。不过，监督部门的数量过多，再加上互不统属，严重影响了监督效力，而董事长亲属作为监事也反映了一种独特的情况。毕竟，监事会的主要职责是对董事会进行管理和监督，所以很难相信监事会能否在不“避免猜疑”的情况下对公司董事会进行有效监督。据了解，乐施内部审计和监督管理部门之间没有得到充分发挥各自的职能。究其原因，审计人员连内部控制的专业知识都没有，内部控制不能及时有效地发现风险。 风险评估方面 对管理层来说，做好风险评估是推动企业发展的必要手段。不过，政府并未作出强制性要求。与此同时，许多企业管理水平较低，意识不到风险评估的重要性。以乐视网为例，风险管理部门的缺失，严重影响了企业决策的准确性。需要注意的是，企业的内部成本控制体系是由风险评估方法与风险分析方法共同构成的。 比如乐视自制的电视也曾吸引了众多企业关注和热议，但由于市场监管工作方面的原因就是被迫下架并受到经济处罚。究其原因，是在引入管理措施后，乐视没有做出合理的风险预测，也没有制定及时有效的应对政策。 控制活动方面 在研究过程中，笔者发现乐视阐述过内部控制体系的核心理念，即“在相关法律法规的影响下，完成所有的商业活动”。但是，这并没有提到全面预算控制。在2013年，企业的盈利能力与业务运营能力持续降低。为了拓宽利润空间，缓解其他股东的焦虑感，贾跃亭孤注一掷，采用扩大融资的方式，继续开拓新业务。在这种情况下，企业的预算管控逐渐沦为摆设。 4.2.4信息系统与沟通方面 为了推动企业发展，管理层抽调各部门精英，组建了档案资源部。档案保存、档案整理、档案收集以及文献资料研究是档案资源部的主要职能。在会计控制制度的影响下，企业的会议秩序以及决策流程比较完善。不过，管理层未能意识到沟通渠道的重要性，导致沟通渠道越来越少，严重影响了沟通的有效性。在这种情况下，管理层要结合企业现状，不断完善反馈机制，提高信息传递效率，降低信息传递成本，更好的推动企业发展。 4.2.5监督方面 对企业来说，内部控制体系的完善性会对自身发展构成显著影响。因此，定期评估各种工作机制的合理性，有助于推动企业发展。具体而言，员工的工作效率、工作质量、员工忠诚度以及员工离职率都会受到内部控制制度的影响，从而产生较为明显的变化。与此同时，内部控制的不足之处与外部评价密切相关。不过，风险管理部门的权限较小，评估报告的准确性不高，评估结果也不具备参考价值，无法满足企业发展需求。 4.3问题优化 4.3.1制定有效的内部制衡监督体系 按照国家相关企业法律政策法规，在公司通过董事会设立董事 5 名，其中一个独立董事 2 名重新建立治理结构和管理。董事应当按时参加董事会和股东大会，认真、勤勉