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审计工作底稿编制案例介绍—借款 一、会计 概况 CY 公司短期借款年初余额（已经本 审计）为2,850 万元，年末余额（未审 数）为4,180 万元，年末未还借款17 笔；长期借款共1 笔，年初余额（已经本 审计） 为458 万元，年末余额（未审数）为146 万元。 二、审计目标 （一）确定借款借入、偿还及计息的 是否完整； （二）确定期末借款的余额是否正确； （三）确定借款的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）向 CY 公司索要审计期间短期借款、长期借款明细账，编制了“短期借款余额明 细表”和“长期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致 （索引 号：F1-1 与G1-1） 提示： 编制时，纵向分 人将每一笔借款按时间顺序依次排列，横向按 人、借款金额、 借款条件、借款币种、借款起止日期、利率、本期增加、本期减少、期末余额分别列示。 （二）索取、核对 证余额 并向 或其他债权人函证 的借款 1、审计 索取获得 证资料与将“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表” 中 本金逐一核对，发现其中 2006 年 1 月 10 日 CY 公司归还交通 长期借款 26 万元，在 1 月 23 日查询的 证余额 中已登记。审计 追加实施了查验付款凭 证的审计程序，证实了该笔付款真实无误，并在 证余额 汇对 上作了相应的说明。 调整了这一差异后，全部核对一致。（索引：F1-3） 提示： 如未能获取资产负债表日的 证资料，则可考虑利用期后企业 证资料，并将清 单中的借款余额与账面余额进行核对； 差异，及时查找借款增减变动原因，或请企业 作出合理解释。 审计 根据明细表和借款合同的 ，分别按 发函询证。 提示：借款的函证可以结合 存款询证一并进行。 2、审计 将填好的“ 往来询证函”共 5 份交 CY 公司出纳员用信函发出。项 目经理认为发函的方式不妥，要求审计 亲自发出询证函。审计 又重新亲自发函，并 要求 的回函直接寄回 审计 。一周后，收到 的回函2 份， 均 在“数额证明无误”栏盖章确认，审计 将回函及 了发函人名称、发函地点、收件人名 称、地址的信封一并作为审计 ，归入审计工作底稿。（索引：F1-4） 对截至审计外勤结束日未能回收的询证函，审计 在出纳员的陪同下直接到相关银 行询问、催收，取回了 1 份 盖章确认的询证回函；另有 1 份经 联系催收，于审计报 告日前收到回函。 3、向 花旗 的询证最终未能收到回函，审计 进行了详细的实质性替代 测试。（索引：F1-5） 4、对借款询证的发函、回函情况，审计 编制了“借款函询结果汇总比较情况表” ， 对询证函回函进行整理、汇总、统计。（索引：F1-4） 提示： 函证信息应包括 性质、 金额、 条件、对外担保金额、期间等项目，在备 注栏注明“未欠息”或欠息金额。 （三）索取并检查借款合同、协议、