中国税制第6版课件PPT 盖地u8.pptx

第12章 税收征收管理学习目标1.掌握税收征管的基本环节与征收机关主要职责2.掌握纳税人、征收机关的基本权利与义务3.理解纳税申报、税款征纳的方式与一般程序第一节 税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的与适用范围1.税收征管法的立法目的立法目的是:“为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。”2.税收征收管理法的适用范围《征管法》第二条规定“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 这就明确界定了《征管法》的适用范围。我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。二、税收征收管理法的遵守主体及各自的权利义务1．税务行政主体的界定及其权利义务（1）税务行政主体的界定《征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围开别进行征收管理。”《征管法》和《细则》规定：“税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避迫缴欠税、骗税、搞税案件的查处。国家税务总局应明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”上述规定既明确了税收征收管理的行政主体(即: 执法主体) ，也明确了《征管法》的遵守主体。(2)税务机关和税务人员的权利和义务①税务机关和税务人员的权利:负责税收征收管理工作；税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。②税务机关和税务人员的义务:广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质；秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人；各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度；上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督；各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查；税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；税务机关应为检举人必威体育官网网址，并按照规定给予奖励；税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系，或者直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系的，应当回避。2.税务行政管理相对人的界定及其权利义务（1）税务行政管理相对人的界定《征管法》第四条规定：“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税代扣代缴、代收代缴税款。”第六条第二款规定：“纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。”根据上述规定，纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人，是《征管法》的遵守主体，必须按照《征管法》的有关规定接受税务管理，享受合法权益。(2)纳税人、扣缴义务人的权利与义务①纳税人、扣缴义务人的权利:a.有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。b.有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。必威体育官网网址是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于必威体育官网网址范围。c.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。d.对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。e.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。②纳税人、扣缴义务人的义务:a.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。b.按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。c.接受税务机关依法进行的税务检查。3.有关单位和部门及其权利义务（1）有关单位和部门的界定《征管法》第五条规定：“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。这说明包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《征管法》的遵守主体，必须遵守《征管法》的有关规定。(2)地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务①地方各级人民政府、有关部门