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医疗卫生单位内部控制存在问题及对策 　　摘要：新医改政策下，医疗卫生单位所面临的市场化竞争压力逐渐加大，内部控制的风险隐患也随之增加。无论是新医改建立的国家药品基本制度和药品招标采购制度，还是合资医疗或者民营医疗的引入都对医疗卫生单位的内部控制提出了新的挑战。加强医疗卫生单位的内部控制已经成为其发展的必然要求，是促进其实现可持续健康发展的关键一环。本文首先分析当前医疗卫生单位内部控制存在的问题，然后结合单位的经营实际提出有效的内控改进对策，希望能为医疗卫生单位相关人员提供一定的借鉴与参考。 　　关键词：医疗卫生单位;内部控制;问题及对策 　　一、医疗卫生单位内部控制存在的问题 　　（一）治理层级 　　治理层级存在的问题主要体现在：第一，内控制度体系不健全。虽然《行政事业单位内部控制规范》已经颁布多年，但由于相关的制度条例不够细化和完善，难以为单位内部控制体系的建设提供全面的规范指导[1]。一些单位在建设内部控制体系时没有事先做好顶层设计，使单位内部各个部门所制定的内部控制条例存在冲突或者与单位的整体利益不协调，难以发挥联动控制作用。第二，内控组织架构不完整。许多医疗卫生事业单位没有配备专门的内控部门或内控岗位，单位的内部控制工作主要由财务部门负责。但大多数财务人员通常只进行基础的财务核算以及财务分析工作，对内控相关的理论及实践知识了解较少，内控能力水平不高。第三，医疗卫生事业单位具备较强的公益性质，单位领导普遍对财务内控缺乏重视，风险管理意识不强，也未能积极推动建立健全财务风险识别与评价体系。风险管理主要依靠单位管理人员主观经验判断，难以形成有效的风险预警与防范机制。 　　（二）业务层级 　　医疗卫生单位常见的业务活动主要包括采购业务、收支管理、预算管理、项目建设、资产管理以及合同管理等。以采购业务以及预算管理为例，在采购业务环节，目前医疗卫生单位实行的是政府集中采购制度，而且也根据新医改政策制定了专门的药品采购改革办法。但一些单位并未按照该制度办法严格执行，采购计划并未经过全面、深入的调研分析，采购行为随意性较大，资源浪费现象较为严重。并且在实践中一些单位为了规避政府采购制度约束，故意降低药品的采购数量和金额，给不法分子舞弊谋私创造了有利条件。 　　在预算管理环节一些医疗卫生单位在编制预算时，为了获得更多财政资金故意编制过于松弛的预算，无法真实反映单位的预算水平，导致预算编制计划在实际执行过程中困难重重。财务人员在编制预算时没有深入了解单位各个部门的业务预算编制特点，预算编制的方法单一，与实际存在较大偏差。 　　（三）监督层级 　　医疗卫生单位的内控监督包括自我评价、内部监督以及外部监督三个方面的内容。目前，医疗卫生单位主要依靠的是上级有关单位的监督检查和外部审计监管等外部监督的方式，对于自我评价和内部监管涉及较少，导致单位内部出现监管真空，内部控制流于形式。 　　由于机构人员限制，一些医疗卫生单位存在严重的兼职串岗现象。单位在安排各岗位内控职责时没有严格按照不相容岗位分离原则进行设计，难以形成相互制衡、互相约束的岗位监督机制。一些单位虽然设立了相应的内部审计监管机构，但该机构往往下设于财务部门，审计的独立性和权威性难以保障，内控监管作用有限。 　　（四）内控沟通与交流 　　如果事业单位缺乏有效的信息沟通渠道，可能导致其在关键内控环节信息沟通不到位，使内控信息失真，从而加大单位的内控管理难度。大多数事业单位的内控交流主要是上级与下级定期开展的内部会议，但是对于同级之间尤其是财务部门与其他管理部门之间尚未形成常态化内控交流机制，财务人员获取的内控信息渠道有限，在一定程度上限制了事业单位内控管理水平的提升。 　　二、医疗卫生单位内部控制改进对策 　　（一）治理层级 　　医疗卫生事业单位要积极改善内控环境，破除体制机制藩篱。首先，单位领导要积极推动建立统一的财务内控制度体系，明确各个部门及岗位的内控管理目标，确保内控制度全面覆盖单位业务管理的各个环节，要进一步细化相关制度条例，确保制度的可操作性和合理性，为单位内控活动的开展提供有效指导。其次，单位要完善内控组织结构，加快单位的财务转型升级，逐步实现财务基础核算与财务管理工作的分离。通过设置专门的财务内控岗位，明确岗位责任划分，充分发挥财务内控的职能作用。另外，单位要积极促进业财融合管理，鼓励财务人员深入到业务环节了解和把握单位的业务特点，以便更好地开展财务内控活动。 　　事业单位在建立内控风险识别与评价体系时需要着重考虑单位各项经济业务的内控关系，从而全面的把握单位的风险情况，实施有针对性的风险管控策略。从预算、收支、政府采购、资产、项目建设、合