中财课件 第三章 应收和预付款项.ppt

* * 案例3（现金折扣）： 2、假设10天内收到款项 折扣额=10000×2%=200元 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款 11700 3、如果10天后收到款项 借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 . * * 案例3（现金折扣）：净价法 要求:编制有关业务的会计分录 大华公司赊销产品一批,按价目表的价格计算，货款金额总计为10000元，适用增值税率为17%。现金折扣条件为2/10,N/30。双方约定折扣基数不含增值税。 1、销售时 借：应收账款 11500 贷：主营业务收入 9800 应交税费一应交增值税（销项税额）1700 . * * 案例3（现金折扣）：净价法 2、假设10天内收到款项 借：银行存款 11500 贷：应收账款 11500 3、如果10天后收到款项 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11500 财务费用 200 . * * 第三节、预付账款和其他应收款 一、预付账款 （一）预付账款的概念 预付账款是指按照合同规定预付的款项。 * * 1、预付账款账户： （二）、预付账款核算 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，不设置本账户。 * *  2、案例 甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。 分析： （1）预付50%货款时 借：预付账款 25000 贷：银行存款 25000 . * *  （2）收到乙公司发来的5000吨材料，验收后入库。取得增值税专用发票上标明货款50000元，增值税额8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。 补付货款时： 借：预付账款 33500 贷：银行存款 33500 收到材料时 借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款 58500 . * * （一）其他应收款概念 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的与购销无关的其他各种应收及垫付款项。 二、其他应收款 （二）内容 主要包括 1、备用金（不设置“备用金”账户的企业拨出的 备用金） 2、应收的各种赔款、罚款 3、存出保证金，如租入包装物支付 的押金 4、应向职工收取的各种垫付款项等 . * * （三）其他应收款的核算 1、账户设置 其他应收款账户：该账户是资产类账户其结构为： . * *  2、核算案例 （1）大华公司2月1日向A公司租入一批包装袋，支付押金3000元 支付押金时 借：其他应收款-A公司 3000 贷：银行存款 3000 （2）3月1日大华公司将租入的包装袋交还给A公司，并收到公司退回的押金3000元存入银行 收回押金时 借：银行存款 3000 贷：其他应收款-A公司 3000 . * * 第四节、坏账损失的核算（P88） 一、坏账及坏账损失： 坏账是指无