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浅析事业单位货币资金内部控制 　　摘要：事业单位货币资金是事业单位所有资产中流动性最强的资产，具有高度流动的特点。货币资金的内部控制指单位为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约和协调的方法、措施和程序。利用一系列方法、措施和程序来对货币资金进行控制，保证货币资金的安全完整，对每个事业单位来说至关重要。本文结合事业单位在货币资金内部控制中出现的问题进行分析，提出整改对策，以供参考借鉴。 　　关键词：货币资金;内部控制;问题;对策 　　一、事业单位货币资金内部控制的意义 　　1.货币资金内部控制有助于防控风险 　　货币资金是事业单位最活跃、流动性最强的资产，事业单位经济业务活动的开展离不开货币资金作为后盾，而货币资金在流入流出的每一个环节中都可能存在风险。有效的货币资金内部控制贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖单位的全部货币资金的业务和事项，通过制定制度、实施措施和执行程序对经济业务活动可能存在的风险进行防范和管控。 　　2.货币资金内部控制有助于保障安全 　　货币资金业务事项是高风险领域，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。有效的货币资金内部控制在相关机构设置及权责分配、业务流程等方面，形成相互制约、相互监督的机制，从而保证货币资金的安全完整。同时，明确内部控制体系中的每一个责任人的职责权限，有利于在经济业务活动中落实责任，及时发现问题，及时问责追究。 　　二、货币资金内部控制中存在的问题 　　1.多账户存放资金 　　未加强货币资金银行账户的控制，基本户外存在其他沉睡账户。b单位在基本户外存在一个售房款账户。1998年b单位住房改革，根据有关政策向单位职工出售房改房，所收售房款依据有关文件精神存放于市房产管理局住房基金管理中心。开始两年还有利息入账（根据房产管理局住房基金管理中心出具的计息单入账），之后利息也没有了。因为使用此项基金有诸多条件限制，到目前为止，除了2000年、2001年、2006年分别从该账户提取了住房补贴和维修基金外，十几年来该账户一直处于沉睡状态。每年财务审计时由单位现金会计去房产管理局住房基金管理中心核对金额，也只有在这个时候才能感受到这笔款项的存在。因为这笔款项特殊的存在，没法在银行实时跟踪，这就给心存不轨之人留下了空间。b单位的财务主管就是利用这个账户的特点，假造事由和手续，私自提取挪用售房款。 　　2.不相容岗位兼容 　　财务主管审核缺失，由现金会计掌管所有财务印鉴，独立处理所有账务。f单位财务主管临近退休，有了船到码头车到站的松懈思想，再加上共事多年自以为了解现金会计工作者，为了让现金会计能尽快接手自己的工作，特意放手现金会计独立完成各项财务审核，并保管所有的财务印鉴。因为不相容岗位相互分离的控制完全丧失，最终在财务交接的时候才发现单位账户内的款项早就被现金会计挪用一空。f单位的财务印鉴由财务主管和现金会计分别保管，但用印时财务主管并不复核。 　　3.忽视对账功能 　　单位的银行对账单由现金会计在银行打印，银行也有委派专人来单位核对余额，都是由现金会计核对签章，财务主管并不经手。当然从职业素养上讲，真实处理每一笔业务是每一个会计工作者的最基本职业操守，但从内控管理角度来说却是管理的缺失。b单位财务主管挪用售房款没能及时发现也是因为对账的缺失。当时现金会计是编制外人员，因为此笔款项无法实时跟踪，只能相信由财务主管提供的对账单，无人提出质疑，使对账控制形同虚设。 　　在一次上级主管部门组织的财务互审时，f单位的银行对账单仅看流水就能发现可疑之处：经费来源于上级补助收入，都是通过银行系统转账，不可能会出现大笔的现金缴款。 　　4.业务能力欠缺 　　b單位的售房款与住房基金就存在差额，通过翻阅历年来的会计凭证才找出原因。2000年、2001年、2006年因为住房补贴和房屋维修分别提取售房款，但实际维修支出在当年的项目经费中列支，这不但违背了专款专用的原则，还造成账务处理上的失误。 　　5.岗位责任缺失 　　f单位的财务主管在现金会计挪用公款的事发后并不认为自己有责任，反而觉得自己很委屈，埋怨现金会计枉负了自己对他的信任。殊不知正是因为自己的责任缺失才让现金会计有机可乘，财务主管应对自己的不作为产生的后果承担责任。 　　b单位财务主管挪用售房款没能及时发现究其原因也是因为岗位责任的缺失。当时现金会计是编制外人员，因为此笔款项没有存放在银行，无法实时跟踪，面对强势的财务主管不敢提出质疑，只能相信那一份份由财务主管提供的对账单，使对账控制形同虚设。 　　6.主管部门监督不力 　　在发现b单位和f单位问题之前，