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小额贷款公司的节税筹划思路 　　摘要 　　我国小额贷款公司一般是按照贷款利息收入的6%征收增值税，根据财税[2016]36号文件，将小额贷款公司的业务划定为金融服务的税目范畴。但在税收政策方面，其与银行等传统的金融机构所实行的利差征税又存在较大差别，也无法享受金融行业的贷款损失准备金的税前扣除等，显然，对于同样提供金融服务的小额贷款企业来说是不公允的。由于股权结构复杂、企业性质认定模糊，在缴纳税款时存在重复纳税的情况，而且全面实行营改增后，小额贷款公司所能抵扣的进项税额也极其有限，导致其税负压力较大，在一定程度上限制了企业发展的步伐。 　　关键词 　　小额贷款;企业;节税筹划 　　小额贷款公司纳税筹划存在的问题及原因分析 　　（一）小额贷款企业的身份认定不清，法律法规不完善 　　金融企业与非金融企业在税收政策方面存在较大差别，各地对小额贷款企业的认定标准也有所不同，使不同区域内经营同类型业务的小额贷款企业税负差别较大[1]。如江苏、湖北、深圳等地都将小额贷款企业划定为金融企业，实行的是金融行业的税收政策。但有些地区根据《国民经济行业分类》的相关规定，认为小额贷款企业未获得金融许可证，因此只能将其认定为居民服务、修理以及其他服务业。这就意味着除去对贷款利息收入征收增值税外，小额贷款企业的其他税额都应按照一般企业的税率标准进行缴纳。又如金融行业可以在税前扣除贷款损失准备金、计提贷款损失专项准备金，贷款利息收入按照利息的差额进行增值税的缴纳，并且需要缴纳借款合同印花税，直接影响到企业的税负水平。因此，在行业的认定结果不同，对小额贷款企业的税负产生较大影响。自2008年《关于小额贷款公司试点的指导意见》出台以来，我国还未通过一部正式的法律明确小额贷款企业的法律身份，从《指导意见》中看，小额贷款企业被认定为一种“只贷不存”的从事贷款业务的企业法人，因此也受《公司法》的约束，但是《公司法》中却未对其具体的业务内容做出详细的规定。根据《金融编码规范》，小额贷款企业也赫然在列，但到目前为止小额贷款企业却仍未获得金融牌照。小额贷款企业在经营模式上同商业银行类似，但却不受《商业银行法》的调整，其他与小额贷款企业经营业务相同的农村信用社或村镇银行都被认定为金融机构，但小额贷款企业在法律上未得到认可，使小额贷款企业面临一种身份不明的尴尬境地。由于小额贷款行业产生时间较短，因此国家有关机构在制定法律规范时十分谨慎，只确定其服务“三农”和中小企业信贷的基本定位，但相关的法律法规还尚待完善。 　　（二）涉农政策适用不明 　　近年来，国家为了扶持三农经济发展，针对农村小额贷款出台了一系列税收政策优惠措施。但是各地对政策执行标准的理解不同，适用范围也存在较多限制，对于小额贷款企业是否能够享受政策优惠措施的处理方式也有所差别[1]。对于银行等金融机构成立的贷款公司所提供的金融服务收入能够按照增值税率缴纳增值税，增值税的计算一般实行简易计税方法，按3%税率征收，但是对于非银行发起成立的贷款公司就只能按照6%的税率缴纳增值税。 　　（三）税收筹划意识薄弱 　　一些小额贷款企业税收筹划意识薄弱，企业的领导人员将精力主要放在拓展企业融资渠道、防范不良信贷风险等方面，对税收筹划关注较少。而且一些企业领导人对税收筹划存在错误的认知，认为税收筹划就是不惜一切手段寻找国家税收政策漏洞，从而降低企业税负。如一些小额贷款企业就通过成立专门的咨询服务或财务管理公司，将超出国家基准利率上限的部分收入计入这些公司的业务收入内，或者将同一个客户的借款合同分拆为多个合同，从而达到逃税的目的。 　　（四）税收优惠政策与征管脱节 　　在金融监管方面有一个“谁批设机构谁负责风险处置”的选择，因此中国银行监督委员会出于风险考虑，为规避监管责任未给小额贷款企业颁发金融牌照，而银行和统计部门为了更加全面、完整的统计社会贷款规模，又将小额贷款企业纳入金融机构范畴内。这些定位都只是出于实际应用需要，将其作为税收征管的依据，必然导致实际操作过程中矛盾频发[2]。一方面，在进行税收征管过程中税务机关管理能力有限，无法做到及时有效的应对和处理全部的税收政策问题。另一方面，由于缺乏细化的执行标准，税务机关本身又具有较大的自由裁量权，沟通过程中小额贷款企业处于被动地位，所制定的税筹方案不一定能得到税务机关的认可。 　　（五）小额贷款企业政策适应能力差 　　小额贷款企业由于规模限制没有设置专门的税务人员，通常由财务人员代为办理税务事项，企业整体的税务筹划水平不高。2016年全面实行营改增以来国家税收政策变动较大，要求小额贷款企业及时按要求设置会计科目，调整财务核算，明确具体税目，强化发票的开具、使用及