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个人所得税法的问题探析及建议 　　摘要：税收制度是市场经济的重要杠杆，税收制度的好坏是事关国计民生和社会公平的重要标准。随着社会主义市场经济水平的不断发展，个人所得税作为税收层面的主要税种，具有调节社会贫富差距，促进社会财富再次分配的功效，2018年个人所得税法的修订对个人所得税在制度层面作出了重要改革，但是就改革后的个人所得税法而言，仍存在一系列的问题，纳税范围与收入来源多样化不相匹配;基本费用扣除层面固化，难以适应经济发展;专项附加扣除项目细则设计不合理，有违税收公平原则;个人所得税征收信息化程度低，导致税收监管不力。因此结合我国当前国情，在税收法定与税收公平原则的指引下，积极完善个人所得税纳税范围覆盖面，基本费用扣除应适时根据经济发展进行调整;将专项附加扣除项目的设计趋于合理化，税务部门与其他部门联合，将大数据技术应用于税收，促进征税信息化的提高，在各方面促进个人所得税法的进一步完善。 　　关键词：个人所得税纳税范围基本费用专项附加扣除 　　一、问题的提出 　　2018年新修订的《个人所得税法》紧跟时代要求，在诸多方面做出了改革，如：提高个人所得税起征点，扩大低档税率级距，增加专项附加扣除项目，延长申报缴纳税款期限，修订后的《个人所得税法》在一定程度上增加了中低收入群体的收入水平，缩小贫富差距，但是新的《个人所得税法》并非已经完美，仍然存在着一系列的问题，如：纳税范围覆盖不全面，导致在立法层面对个人所得税纳税覆盖范围规制不严密;基本费用扣除虽提高到5000元，但是税收与gdp等因素密切相关，gdp不断变化，但是基本费用扣除额却固定，导致无法与经济发展相适应;修订后的《个人所得税法》增加了专项附加扣除项目，但是在专项附加扣除项目当中具体细则层面却设计不合理;法律的重要意义贵在落实执行，但是当前我国税务部门对税民信息掌握不全，无法适时实现共享信息，导致信息不畅通，出现大量偷漏税的情形。 　　二、个人所得税法律制度现状分析 　　（一）《个人所得税法》层面的纳税覆盖范围分析 　　根据《个人所得税法》第二条，具体列举了九种个人所得应当缴纳个人所得税，但是没有兜底条款，虽然这样设计有利于实现税收法定，避免在具体税收过程中地方政府以红头文件的形式再名列其他征税项目，出现乱征税，加重社会大众税收负担的不良现象，但是法律的使命贵在执行，应当与社会实际相结合，当下，我国的社会经济等各方面飞速发展，尤其伴随着“互联网+”，共享经济时代的到来，社会公众的收入来源已经突破之前的范畴，呈现出日趋多元化的趋势。例如，网络自媒体行业的兴起，打赏广告的出现等等，这些行为现在是否需要进行征税处于不明确的境地，但是依据纳税的条件，收益是征税的前提基础，有一部分人从事网络自媒体工作，并且获得高额收入，从性質上看，这种收入应当属于个人所得，但是《个人所得税法》未对其进行规制，如果满足纳税的各项条件，但是并不属于《个人所得税法》第二条规定的九种个人所得，将可以规避纳税，造成偷税漏税现象的不断滋生， 　　三、甚至导致其他社会公众的不满，违反税收公平原则的合理性。 　　（二）基本费用扣除设计不合理 　　2018年修订的《个人所得税法》在基本费用扣除方面，由原来的起征点3500元调整为5000元，保持七级税率不变，但是扩大较低档税率级距，符合税收公平原则，这样中低收入群体可以不缴纳个人所得税或者缴纳较少的个人所得税，并且增加了专项附加扣除项目，大大减轻了中低收入群体的负担，但是税收的征缴与gdp、物价上涨等因素密切相关，另外单纯的将起征点调整到5000元，没有充分考虑地区差异，受自然资源、资金、交通等多种因素的影响，我国各地区经济发展水平不一致，在经济水平不一致的情况下，消费水平也不对等，但是个人所得税的起征点是适用于全国范围内的，从税收相对角度而言，将个人所得税起征点固定不符合我国的基本国情，统一的费用扣除标准没有考虑纳税人负税能力和物价变化水平，在适用过程中反而会加大贫富之间的差距。 　　（三）个人所得税征收信息化程度低 　　“互联网+”时代的到来，信息化程度不断提高，大数据技术已经应用至社会各行各业，但是在税务征收环节，由于税民的信息统计难度大以及需要与其他部门的协同，因此现在个人所得税征收信息化程度仍然低，在这样的现实情况下，无疑助长了偷漏税行为的风气，使得个人所得税制度受到挑战，常常表现为这样的情况，税务部门掌握的纳税人信息具有不完整性、片面性、虚假性，税务部门与其他单位数据信息不畅通，不能够实现实时共享，导致对纳税人信息只能够被动接受，不能够纳税人信息作出准确的判断，虽然现在税务部门在提倡个人所得税纳税人下载个税app进行纳税申报，但是由于普及程度，文化水平的差距