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“一带一路”倡议走出去企业的税收管控研究 　　摘要：经济全球化的不断加快，各个国家区域经济体之间的经济往来更加频繁，尤其是中国实施“一带一路”之后，中国企业和沿线的几十个国家展开合作，中国企业掀起一股走出去的高潮，由于企业的发展经营和税收是紧密相连的，为此集中对于“一带一路”倡议中走出去的企业的税收管控进行分析。 　　关键词：税收管控;企业;政府 　　中图分类号：f74文献标识码：adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.26.026 　　2015年3月28日，中国的“一带一路”倡议正式启动，该战略的发展不仅是我国国情的需要，也是促进我国经济发展的重要方式，能够和沿线多个国家建立合作关系，共同实现经济繁荣和发展。企业走出的过程中因为社会、政治、经济环境的改变，势必会遇见不同程度的问题，尤其是税收问题，走出去的企业面临的税收问题和走出去之前是完全布不同的。“一带一路”的企业走出的过程中面临着复杂的税收问题，在解决过程中企业是实践者，政府是引导者，结局走出去的税收企业问题需要不同角度进行分析。 　　1企业“走出去”面临的税收管控问题 　　1.1企业层面 　　1.1.1缺乏与税务机关沟通 　　和国外的企业比较，我国企业走出去之前和税务机关的关系比较独立，几乎没有和税务机关的交流，也不会披露自己的问题，一旦在境外出现税务问题，这种不愿意沟通的税务管理方式，会给走出去的企业带来巨大的损失。 　　1.1.2缺乏对投资国税制了解 　　企业走出去需要遵守的就是沿线国家的税收管控，企业不了解当地的情况，必然会出现得一定的税收问题，走出企业的调查中至少有80%的企业没有对于投资的国家税务的管理控制措施进行详细的了解了，以至于在發展经营过程中出现不必要的麻烦，造成企业的困扰。 　　1.1.3不重视税收协定的作用 　　税收协定是税收管控中，维护跨国投资者利益的关键，通过税收协定的限制税率，降低税收成本;解决走出去企业的双重征税问题，保证走出去企业的利益，但是走出去企业没有对于税收协定给与足够的重视。 　　1.1.4未能用好相互协商程序 　　由于走出去企业面对的税制不同，执法随意度高，自由裁量的权力大，一些中小企业会选择退让，极少选择协商程序解决问题，一方面是企业担心披露问题;另一方面是不熟悉相互协商的程序，以至于企业最后产生经济损失。 　　1.1.5缺乏专业的国际税收人才 　　随着走出去企业的发展，国际税收的不断变化，对于税收专业的人才需求不断增加，但是能够处理国际税务的人员集中在国家税务机关、税务事务所等机构，实际的企业中几乎没有这种复合型的国际人才。 　　1.2政府层面 　　1.2.1企业缺少境外税务信息 　　第一，企业几乎没有其他过国家的税务模块;第二，对于税务的申报中存在信息的重复。主要是因为企业缺乏和境外的投资税务处理的经验，再有就是对于税收的信息整理不全面，信息分散、重复现象严重。 　　1.2.2税收抵免制度有待完善 　　现行的税收管控的分国不分项的管理，对于走出去的企业来说过于复杂，企业不仅需要计算不同国家税收减免，各个国家的税收减免也不能同时利用。同时在间接的减免中层次低，投资的比例高，国内企业只有三层，走出企业的需要五层以上，对于多个法人管理的企业不利。再有难以得到有效的税务抵面的凭证。 　　1.2.3矛盾重重的国际税收机制 　　第一，对于走出去企业来说，国际的税务管理机制没有完全建立，《oece范本》和《un范本》没有得到统一，导致我国走出去的企业“一带一路”的国家的税收管制存在利益的冲突，国际税务机制没有成立。第二，为了吸引企业投资，会出现利用税收减免政策吸引外资，导致各国的税务管理出现问题。第三，税务争端的解决机制不健全，沿线国家税务管理的国家税制不完善、随意度高。 　　2解决企业“走出去”税收管控建议 　　2.1企业层面 　　2.1.1加强和税务机关沟通需求帮助 　　“一带一路”的沿线都是发展中国家，税收的管控不完善，导致我国走出去的企业面临税务管理的风险，为此对于走出去企业来说需要加强和税务机关的沟通，能够及时解决企业的问题。例如：某企业在国外进行投资业务，但是得到的股息没有享受到我国企业和业务发国的税务的优惠，主要是因为走出去企业不了解具体的他国税务问题，后来，利用税务机关对于企业的税务政策进行讲解，使得企业获得1亿元退款，为此及时和税务机关的沟通，有利于企业避免或者减少走出去的税务风险。 　　2.1.2通过政府和中价了解投资国税制 　　一方面可以通过政府的税收信