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基层行政事业单位内部控制研究 　　摘要：行政事业单位掌握着社会公共资源，有保护社会资源安全完整、分配公平的义务，这就要求行政事业单位应提高管理经济活动的水平，具有防控经济活动风险能力。因此，内控建设的引入非常必要，本文首先介绍了行政事业单位加强内部控制的必要性，然后分析了当前我国行政事业单位内部控制存在的问题，最后提出行政事业单位解决内部控制问题的应对策略。 　　关键词：行政事业单位;内部控制;研究 　　内部控制主要是企业为提高会计信息质量，保护资产安全及保证自身业务活动合法例规而进行的一系列控制活动。经过多年的实践与运用，企业内逐步形成一套行之有效的内控体系，在提高企业经营管理水平，防范企业风险方面均发挥了较好的作用。2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），并要求行政事业单位自2014年1月1日起开始施行。《内控规范》在行政事业单位的执行标志着我国越来越重视公共机构的科学管理与风险防控，公共机构的管理向制度化、流程化、标准化和科学化方向迈进。 　　一、行政事业单位加强内部控制的必要性 　　（一）有利于节约机构运行成本，提高机构运行效率 　　在我国，行政事业单位是承担社会公共职能的主体，政府的很多职能需要它们来完成，这一过程中需要消耗大量的资源、产生成本，同时机构庞杂、人员众多也使机构运行成本居高不下。加强行政事业单位的内部控制管理，通过预算控制，对行政事业单位支出的项目、范围和标准等进行规范;通过支出管理，将行政事业单位的财务行为限定在法规制度许可的范围内;强化成本意识，提高办事效率，督促各行政事业单位合理、节约使用资金，少花钱多办事，少花钱办好事。 　　（二）有利于确保国有资产的安全完整和有效使用 　　大多数行政事业单位为财政拨款单位，使用财政资金形成与占用了大量的国有资产与资源，极易发生国有资产使用效率低下，保管不善、毁损与价值丧失的情况。有效的内控可以保证国有资产的安全，避免管理上的随意性，减少对国有资产的浪费，甚至有利于增强资产管理的透明性，弥补管理上的漏洞，提高资产使用效益，实现国有资产的保值增值。 　　（三）有利于保证经济活动合法例规、财务信息真实完整 　　行政事业单位的经济活动中也存在各种各样的风险，要实现单位的可持续发展，就要对各类风险进行有效的预防和控制。内控适应了这种需求，是防范风险行之有效的一种方法。它通过风险识别与风险评估，控制与防范风险的发生与成长，强化单位运营的薄弱环节。同时健全的内控，可以保证会计信息的确认、计量与报告的全过程，真实反映单位经济活动的全貌，并及时防范与纠正会计差错，保证财务真实可靠。 　　（四）有利于防范舞弊和预防腐败，提高社会公共服务的效果 　　行政事业单位大多行使国家公权力，掌握社会公共资源，在行使权力或进行社会公共资源分配时，无论是对政策理解偏差或是监管不严，都容易产生舞弊或腐败，造成社会公共资源的浪费，降低社会公共服务的效益。建立科学有效的内控，把“权力关进制度的笼子”，降低人为“自由裁量权”的发挥，才能减少权力的滥用;确保内控不打折扣地实施，才能实现内控目标，达成社会公共服务的效果。 　　二、当前我国行政事业单位内部控制存在的问题 　　（一）管理层内控意识淡薄，内控环境较差 　　内控环境是内控建设的重要载体，直接影响着一个单位内控建设的状况。《内控规范》第六条规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此单位领导层对内控工作的态度直接决定了这个单位内控环境。一方面内控实施的时间不长，很多行政事业单位的领导对其在经济活动中的重要性认识不足，所谓的负责仅是签字负责，当然也不太重视内控的建设;另一方面行政事业单位不从事生产经营，也就不存在经营风险与亏损，有的只是做好单位的预算，执行好单位预算，这其中根本不需要预防与控制风险，把好财政资金的关，就是完成了内控。领导层对内控普遍的消极态度直接影响了单位的内控开展，单位各部门也觉得内控工作跟本部门与个人毫无关系，是把简单的问题复杂化。同时，在机构设置上，大部分行政事业单位都没有设置独立的内控职能部门，大多由财务部门组织实施，而且大部分单位认为财政部门布置的工作就应该由单位财务部门完成，单位内部控制变成了财务内部控制，内控的全面性受到了全面的限制，全局工作变成了部门工作，内控环境普遍较差，严重阻碍了内控的开展与实施。 　　（二）内控制度形式化，内控建设不完善 　　目前，行政事业单位的内控建设主要依据财政部下发的《行政事业单位内部控制规范》的要求进行，但这个规范总体来讲，还是一个指导性文件，对内控建设的全面指导，后续没有出台相应的配套指引，