PPT资料_注册会计师职业道德准则变化以及执行层面问题解析.pptx

注册会计师职业道德准则 变化以及执行层面问题解 析 ON C TENTS 01 修订的背景与意义 02 新旧准则的不同及与国际守则 的差异 03 整体框架 04 实务中的运用 目 录 修订的背景及意义 2018年 4月， 国际会计师职业道德 准则理事会（IESBA）发布了新修订 的国际守则，国际守则建设也取得了 一系列新的成果。为了顺应经济社会 发展和社会公众对注册会计师诚信和 职业道德水平提出的更高要求，与国 际守则保持全面动态趋同，中注协对 《中国注册会计师职业道德守则 （ 2009）》和 《中国注册会计师协 会非执业会员职业道德守则 （2009）》（以下统称职业道德守 则（2009）） 进行了全面修订，形 成了职业道德守则（ 2020）。 修订的必要性 保持与国际守则 的持续全面动态 趋同 坚持以维护 公众利益为 宗旨 切合中国实际情况，体 现中国传统文化与社会 主义核心价值观 02 01 03 修订的必要性 （ 一） 坚持以维护公众利益为宗旨 本次修订从总体上强化了维护公众利益的要求， 要求注册会计师始终牢记维护公众利益的宗旨。职业道德守则 （ 2020 ） 进一步加强了独立性要求， 以保障审计质量。本次修订对于应对违反法律法规行为、利益冲突等涉及公众 利益较多的方面， 提出了更严格的要求并提供了更为详尽、具体的指引。 （ 二） 切合中国实际情况， 体现中国传统文化与社会主义核心价值观， 本次修订注重将国际守则的要求与中国注册会计师的执业实践相结合， 绝大多数条款与国际守则保持一致， 某些个 别条款比国际守则更加严格， 更加适合中国国情和实践。例如， 根据国际守则与公众利益实体审 计客户关键审计合 伙人轮换相关的规定， 职业道德守则（ 2020 ） 针对目前中国注册会计师行业的实际情况， 依旧保持职业道德守则 （ 2009 ） 中关键审计合伙人任职期不得超过5 年的规定， 以强化独立性要求。 道德与文化密不可分， 中国注册会计师职业道德要想具有生命力， 必须深深扎根于中华民族优秀传统文化 之中。本 次修订特别考虑将中华民族传统文化和社会主义核心价值观写入职业道德基本原则。 （ 三） 保持与国际守则的持续全面动态趋同 本次修订按照国际守则的体例对职业道德守则（ 2009 ） 进行了全面改写， 更易于阅读、理解和执行， 更清晰地规范 了应当如何运用职业道德概念框架应对职业道德问题。职业道德守则（ 2020 ） 基本上涵盖了国际守则的所有要求和 内容，共计11 余万字， 较职业道德守则（ 2009 ）增加了近4 万字。 整体框架 整体框架 职业道 德守则 第1号 职业道德基本原则 1、诚信 2、客观公正 3、独立性 4、专业胜任能力和勤勉尽责 5、必威体育官网网址 6、良好的职业行为 职业道 德守则 第2号 职业道德概念框架 1、职业道德概念框架的内涵 2、识别、评价和应对不利影响 3、与治理层沟通 整体框架 职业道 德守则 第3号 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 1、利益冲突 2、专业服务委托 3、第二意见 4、收费 5、利益诱惑 6、保管客户资产 7、应对违反法律法规行为 整体框架 职业道 德守则 第4号 审计和审阅业务对独立性的要求 第一章 总则 第二章 基本概念和要求 1、独立性的概念 2、网络与网络事务所 3、公众利益实体 4、关联实体 5、与治理层的沟通 6、工作记录 7、保持独立性的期间 8、合并与收购 9、违反职业道德守则独立性的规定 职业道 德守则 第4号 审计和审阅业务对独立性的要求 第三章 收费 1、收费结构 2、逾期收费 3、或有收费 第四章 薪酬和业绩评价政策 第五章 礼品和款待 第六章 诉讼或诉讼威胁 第七章 经济利益 1、一般规定 2、对独立性产生不利影响的 情形和防范措施 整体框架 职业道 德守则 第4号 审计和审阅业务对独立性的要求 第八至十章 贷款和担保、商业关系、家庭和私人关系 第十一至第十四章 与审计客户发生人员交流 第十一章 审计项目团队成员最近担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 第十二章 兼任审计客户的董事或高级管理人员 第十三章 与审计客户发生雇佣关系 第十四章 临时借出员工 第十五章 与审计客户长期存在业务关系 整体框架 职业道 德守则 第4号 审计和审阅业务对独立性的要求 第十六章 为审计客户提供非鉴证服务 1、承担管理层职责 2、会计和记账服务 3、行政事务性服务 4、评估服务 5、税务服务 6、内部审计服务 7、信息技术系统服务 8、诉讼支持服务 9、法律服务 10、招聘服务 11、公司财务服务 职业道 德守则 第4号 审计和审阅业务对独立性的要求 第十七章 含有使用和分发限制性 条款的特殊目的财务报 表审计报告 职业道 德守则 第5号 其他鉴证业务对独立性的要求