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浅议中小银行管理会计存在的问题及对策 　　摘要管理会计相较于传统的财务会计而言，着重改善内部控制和经营管理，为管理层提供决策依据。中小银行管理会计覆盖主要业务条线的经营管理和重要风险领域，旨在完善资产负债管理、全面预算管理、内部资金定价、产品定价、资本管理、绩效管理等方面的内部控制。近年来，中小银行受金融业强监管和利率市场化的冲击，加快战略转型和优化内部管理的压力与日俱增。由于管理会计意识淡薄、金融科技力量储备不足，中小银行普遍存在管理会计体系和信息系统建设不完善、管理会计成果运用不充分等问题。本文从论述管理会计对于中小银行的重要性入手，分析中小银行在建设和发展管理会计过程中存在的问题及原因，提出完善中小银行管理会计的对策。 　　关键词管理会计中小银行对策 　　受lpr（贷款市场报价利率）机制改革、同业业务受限、跨区经营限制等监管政策、利率市场化趋势及2020年初新冠肺炎疫情导致信用风险攀升的影响，中小银行面临同业竞争加剧、金融市场业务综合收益走低、优质信贷资产储备不足、资产质量和负债稳定性下降、零售化转型困难、流动性管理压力增加等挑战，资产端和负债端的双重压力对经营管理水平提出了更高要求。中小银行管理会计立足于战略发展规划，包括资产负债管理、全面预算管理、定价管理、风险管理、盈利分析、绩效管理等方面的内容，覆盖中小银行的主要业务条线和重要风险领域，为内控建设、经营管理和业务发展提供决策依据、控制措施和评价方法。 　　一、管理会计对中小银行的重要性 　　（一）提高资产负债管理的系统性和前瞻性 　　伴随着金融市场业务的蓬勃发展，部分中小银行实现了规模快速扩张。中小银行往往“重规模、利润，轻质量、管理”，加之近年来的金融去杠杆监管政策对于同业业务的限制，中小银行提高资产负债管理水平迫在眉睫。管理会计统筹资产、负债业务的盈利性、流动性和资本占用，能够为资产负债结构调整、业务类型选择提供前瞻性的决策依据，促进资产负债利率、期限结构的优化。 　　（二）增强流动性管理的科学性 　　2013年“钱荒”事件、2017年货币政策紧缩导致的流动性紧张、2019年5月的“包商事件”、2019年10月和11月的伊川农商行和营口沿海银行挤兑事件等，表明中小银行流动性风险管理面临的挑战不断增加。银保监会原副主席王兆星也曾在2017年城商行年会上指出，流动性风险始终是对中小商业银行最具有威胁的风险。2018年起，监管部门开始对商业银行流动性指标不达标的进行处罚，且罚单内容已经精细到具体日期，流动性监管趋于严格。此外，央行的流动性投放不均衡，主要流向满足条件的“一级交易商”。大部分中小银行不具备“一级交易商”资质，且与政策性银行、大型商业银行的业务合作和资金往来的密切程度较低，从央行、政策性银行和大型商业银行获取流动性补充的能力十分有限。中小银行流动性管理压力与日俱增。管理会计通过建立有效的流动性动态管理机制，控制业务规模、期限和速度，降低期限错配风险，为调剂资金余缺、调节流动性指标提供适当的时间和空间。 　　（三）提升应对利率市场化的能力 　　2019年8月17日，lpr机制改革，贷款基准利率与货币市场利率“两轨并一轨”;2020年3月1日，存量浮动利率贷款定价基准转换启动。利率市场化的稳步推进要求商业银行对利率风险、内部资金定价和产品定价进行精细化管理。 　　管理会计通过搭建围绕资产负债管理总体目标的内外部定价管理体系，科学合理地计量资金成本，运用内外部定价工具优化资产负债结构和收益结构，从而更好地应对利率市场化的冲击。 　　（四）促进经营管理和内部控制的完善 　　中小银行更多地关注传统财务会计的核算功能，用于计算机构整体层面的利润，无法从客户、产品、业务条线等多维度对利润贡献度和成本效益信息进行精确分析，产生了忽视成本信息处理、成本管理和控制、业务发展较为粗放等问题。管理会计是提升精细化管理水平的重要手段，实现了传统的合规核算向价值管理的转型，通过成本费用分摊、eva模型、风险计量、资本管理等工具，引导注重资产质量，加强不良资产管理，促使业务部门节约资本、拓展低资本消耗的资产业务;准确计量经济增加值，确定需要重点发展的能够创造价值的业务、产品或客户，判断业务发展模式和转型方向，从而更好地实现战略发展目标。 　　二、中小银行管理会计存在的问题 　　（一）对于管理会计的重视度不足 　　中小银行受发展阶段和战略规划的影响，往往追求规模增长和业务快速发展，精细化管理水平相对较低。管理层对于管理会计的重视度不够，普通员工更是缺乏管理会计意识。因此，管理会计相关配套制度的建设也相对滞后。在粗放经营的环境下，由于缺少管理层的支持和制度基础，