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中小企业社会责任内部控制框架体系构建 　　[提要]随着中小企业的迅猛发展，出现盲目实行多元化、国际化，在企业发展战略上盲目激进，只注重眼前的经济利益，忽视社会责任的线象，急需加强社会责任内部控制。本文回顾企业社会责任内部控制相关文献，探讨中小企业社会责任内部控制的理论基础，剖析企业不同发展阶段和经营规模下的利益相关者，在此基础上构建中小企业社会责任内部控制框架。 　　关键词：中小企业;社会责任;内部控制;利益相关者 　　基金项目：2019年度高等学校国内访问工程师“校企合作项目”：“中小企业社会责任内部控制框架体系构建”（fg2019227）阶段性研究成果 　　中图分类号：f27文献标识码：a 　　收录日期：2020年3月27日 　　一、研究背景 　　中小企业相比于大企业来讲，无论是在从业人数，还是资产规模和应纳税所得额都相对较小的企业。随着大众创业浪潮的掀起，中小企业在全国各地各行业迅速发展起来，增加了就业，促进了经济增长，但其中也不乏泥沙俱下的情况。有的企业在发展过程中忽视了企业发展战略，一味求大、国际化，盲目扩张，出现了一些乱象。具体表现在：（1）企业的组织架构不够健全，一人独大，缺乏监督与约束，董事会决策成了一言堂，股东会决议成了走过场。（2）企业文化缺失，重视股东权益，轻视职工等利益相关者的利益。（3）用人政策拘泥于亲朋好友，任人唯亲，重关系轻技能，重短期轻长远，这些现象严重阻碍了企业履行社会责任的可能性。（4）企业资金短缺欠债不还，经营亏损拖欠工资，破产倒闭职工失业，扰乱了社会秩序，影响了国家聲誉。由于企业内部控制环境不好，导致企业一系列的内部控制方法和措施失效。这种粗放式管理已经严重影响了企业的长远发展，影响了社会的稳定。 　　继《企业内部控制基本规范》出台后，2017年财政部发布了《小企业内部控制规范》（试行），至此，各行业内部控制规范均已出台。这对中小企业有效加强内部控制建设，提升经营管理水平，加强风险控制，履行社会责任指明了方向。 　　二、文献回顾 　　关于企业内部控制研究的文献很多，但研究社会责任内部控制的较少。关于企业社会责任内部控制，相关研究包括社会责任和内部控制的互动关系研究、企业社会责任内部控制体系构建研究、社会责任内部控制案例研究等。 　　（一）社会责任和内部控制互动关系研究。社会责任和内部控制的互动关系，包括两个方面：一是内部控制能促进企业社会责任的承担：ackers（2016）指出高质量的内部控制是企业承担社会责任的重要保证;叶陈毅等（2019）的研究结果表明良好的内部控制能有效提升企业社会责任水平。二是企业社会责任能促进内部控制的建立和完善：李易坤等（2012）研究认为，企业提高社会责任的承担程度，有助加强内部控制环境的建设。李伟等（2015）实证分析企业社会责任与内部控制的关系，研究结果表明二者之间存在有效的互动机制，提出把社会责任指标加入企业内部控制体系建设中，社会责任内部控制要“全员参与”和“全面覆盖”。 　　（二）企业社会责任内部控制体系构建研究。2008年颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》（2010）对企业社会责任及内部控制的互动效应进行了研究，为社会责任纳入内部控制框架提供了理论依据。李文君等（2017）构建了基于绿色供应链管理的企业社会责任内部控制框架研究。王海兵等（2018）则进一步基于绿色供应链管理，构建以供应链核心企业为基础、以利益相关者为导向、以社会责任风险管控为中心的企业社会责任内部控制架构，并从决策、执行和监督三个层面提出实施路径。 　　（三）社会责任内部控制案例研究。此外社会责任内部控制案例研究也颇为活跃。刘婉等（2019）研究食品、饮料制造业上市公司内部控制质量、社会责任与财务绩效之间的关系，研究结果表明：内部控制质量、社会责任都对财务绩效具有显著正向促进效应，且社会责任在内部控制质量对财务绩效的影响过程中具有中介效应。王海兵、谢汪华（2015）提出在全球化和复杂化的经营环境下，打好企业社会责任、企业文化和内部控制三张组合牌，将是企业获取核心竞争优势的战略举措。王海兵、黎明（2014）研究了汽车行业社会责任内部控制理论框架与实施路径。 　　（四）文献述评。综上所述，内部控制的研究已经取得丰硕的成果，但是企业社会责任内部控制主要集中在单个企业或行业，在为数不多的已有文献里，没有发现研究小企业社会责任内部控制的文献，因此研究小企业社会责任内部控制框架体系是一个创新点。 　　三、中小企业社会责任内部控制框架理论基础和实施环境 　　（一）中小企业社会责任内部控制理论基础 　　1、社会责任管理理论。社会责任的理论基