2022年中职《税费计算与缴纳》ppt课件(完整版).ppt

第六单元 企业所得税核算 业务二 填写企业所得税年度纳税申报表 【业务举例】 光华公司纳税年度终了后，企业在5个月内填报企业所得税年度纳税申报表。 计算填写光华公司2011年度企业所得税申报表 第六单元 企业所得税核算 【业务完成】 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 税款所属期间： 2011 年1月1日至 2011年 12月 31日 纳税人名称:光华企业 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分） 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入（填附表一） 　60 000 000 2 减：营业成本（填附表二） 　40 000 000 3 营业税金及附加 　1 000 000 4 销售费用（填附表二） 　8 000 000 5 管理费用（填附表二） 　5 000 000 6 财务费用（填附表二） 　800 000 7 资产减值损失 　 8 加：公允价值变动收益 　 9 投资收益 　 10 二、营业利润 　5 200 000 11 加：营业外收入（填附表一） 　40 192.31 12 减：营业外支出（填附表二） 　705 000 13 三、利润总额（10＋11－12） 　4535192.31 第六单元 企业所得税核算 【业务完成】续表： 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 　863 331.25 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 　250 000 16 其中：不征税收入 　 17 　　　免税收入 　150 000 18 　　　减计收入 　 19 　　　减、免税项目所得 　 20 　　　加计扣除 　100 000 21 　　　抵扣应纳税所得额 　 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 　 23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 　5 148 523.56 24 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 　 25 应纳税所得额（23－24） 　5 148 523.56 应纳税额计算 26 税率（25﹪） 　25﹪ 27 应纳所得税额（25×26） 　1 287 130.89 28 减：减免所得税额（填附表五） 　 29 减：抵免所得税额（填附表五） 　 30 应纳税额（27－28－29） 　1 287 130.89 31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 　 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 　 第六单元 企业所得税核算 【业务完成】续表： 应纳税额计算 33 实际应纳所得税额（30＋31－32） 　1 287 130.89 34 减:本年累计实际已预缴的所得税额 　1 133 798 35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 　 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 　 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 　 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 　 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 　 40 本年应补（退）的所得税额（33－34） 　153 332.89 附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 　 ? 　 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 　 纳税人公章： 　 　 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章: 经办人：××× ? ? 　 经办人及执业证件号码： 受理人: 申报日期：2011年4月20日 　 代理申报日期：年月日 受理日期：年月日 第七单元 资源税核算 知识准备 一、资源税的概念 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人所征收的一种税。是以各种自然资源为纳税对象的一种流转税。 在我国开征资源税具有以下意义： 1．可以促进国有资源合理开采，节约使用，合理有效地配置，提高资源的开发利用率。 2．可以调节因资源条件差异而形成的资源级差收入，促进企业平等竞争。 3．可以为国家增加一定的财政收入，补充增值税调节作用的不足，并使所得税的征收基础更为合理。 第七单元 资源税核算 知识准备 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 在我国境内及管辖海域开采或生产应税矿产品的单位和个人，为资源税的纳税人。这里所说的“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体经营者及其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。其中，独