5010对法律法规的考虑.xlsx

对法律法规的考虑 被审计单位： 索 引 号： 5010 项 目： 对法律法规的考虑 截止日/期间： 编 制： 复 核： 日 期： 日 期： 一、注册会计师的目标 1. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据； 2. 针对其他法律法规，实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为； 3. 恰当应对在审计过程中识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。 二、审计程序 可供选择的审计程序 索引号 执行人 1.总体了解适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架。在获得总体了解时，应特别关注某些法律法规可能导致对被审计单位经营活动产生重要影响的经营风险，即违反法律法规可能导致被审计单位停业或对其持续经营产生重大影响。 2.在获得总体了解后实施下列进一步审计程序，识别被审计单位在编制财务报表时的违反法律法规行为： (1)向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规； (2)检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。 3.充分关注可能表明被审计单位违反法律法规的下列信息： (1)  收到政府有关部门的调查或处罚； (2)  提供异常贷款或支付不明费用； (3)  与关联方存在异常交易； (4)  支付异常的销售佣金或代理费用； (5)  购销价格严重偏离市场价格； (6)  异常的现金收支； (7)  与在税收优惠地注册的公司存在异常交易； (8)  向商品或劳务提供者以外的单位或个人支付商品或劳务款项； (9)  收付款缺少适当的交易控制记录； (10)现有的会计信息系统不能提供适当审计轨迹或充分证据； (11)交易未经授权或记录不当； (12)负面媒介评论。 4.获取管理层的书面声明，声明被审计单位已向注册会计师告知其熟悉的、影响财务报表的所有违反或可能违反相关法律法规行为。 5.如果发现可能存在违反法律法规行为，了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，评价： (1)  因罚款、处分、赔偿、没收违法所得、封存财产、强制停业及诉讼等导致的潜在财务后果； (2)  潜在财务后果是否需要披露； (3)  潜在财务后果是否严重，以至对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。 6.如果怀疑存在违反法律法规行为，与管理层讨论，并考虑是否需要征询法律意见以及对审计意见和其他方面的影响。 7.如果发现被审计单位存在违反法律法规行为： (1)  尽快地与治理层沟通，通报审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项； (2)  获取治理层已获知违反法律法规行为的审计证据； (3)  征询法律意见； (4)  考虑是否有责任向被审计单位以外的相关机构或人员报告。 8.如果被审计单位存在违反法律法规行为，且没有采取项目组认为必要的补救措施，则应： (1)  考虑解除业务约定； (2)  如果不能解除业务约定，考虑代替方案，包括在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。 审计说明：