chcn会计准则与会计理论.ppt

从信任角度看会计准则 思路一：给定总体原则，让企业留有“具体问题具体处理”的空间； 比如，收入实现的两条标准： 收入的赚取过程实质上已经完成； 与该项产品或劳务上相关联的风险实质上已经转移出去； 实践证明：效果并不是很理想； 思路二：针对每种情况，具体规定； 美国：专门制定会计准则，对软件销售收入、衍生金融工具等进行约定； 我国以前的会计制度，也有这种特征； 想想过去托收承付制下收入确认的时点问题； 安然事件中的新话题：原则导向与规则导向； * 第二十八页，共四十页。 我国会计准则建设 1949-1989：我国没有资本市场，企业所有资金往来都通过中央银行； 没有真正意义上的财务管理； 很低层次的管理会计——侧重于成本控制； 没有真正意义上的民间审计； 当然，也没有会计准则； 当时执行的是“统一会计制度”； 统一会计制度由财政部制订； * 第二十九页，共四十页。 1990年起，我国先后设立了上海、深圳两个证券交易所，现代意义上的资本市场开始出现； 企业融资机会增多； 企业一旦上市、成为上市公司，其所有权必将分散化； 当所有权分散化后，由权威机构发布一套得到认可的会计准则，至少在经济上是有效的； 关联问题之一：权威机构的权威如何界定？ 关联问题之二：是否存在一种能够被所有人都认可的会计准则？ 我国会计准则建设 * 第三十页，共四十页。 我国会计准则建设 1992年，我国首次发布会计准则； 基本会计准则； 1997年，第一个具体准则发布； 琼民源事件与“关联方关系及其交易的披露”； 此后，陆续发布多项准则； 至2000年底共发布十项具体准则； 与国际会计准则的关系； * 第三十一页，共四十页。 我国会计准则建设 2001年起的修订； “企业会计制度”； 主要特征； 2001年之后我国会计准则发布情况； 关于我国会计准则制定的讨论； 准则的征求意见情况与代表性问题； 准则的制定机构、权威性与执行成本； * 第三十二页，共四十页。 关于会计理论 一个基础性概念：规范理论与实证理论； 关于规范理论： 期望用来指导实践、改造世界； 比如，公允价值属性比历史成本属性更好，实务中应当采用； 关于实证理论； 认识世界的工具； 期望发现现实社会的运行规律； 比如，关于公允价值与历史成本，实证研究会关注：谁、在什么环境下会采用公允价值（或历史成本）属性？ * 第三十三页，共四十页。 关于会计理论 什么是会计理论？ 传统教科书的定义：更多地是规范的； 一个新的视角：实证研究的学者如何看待会计理论？ 一篇经典文献：Watts and Zimmerman, 1979, The demand for and supply of accounting theory: a market for excuses, THE ACCOUNTING REVIEW，Vol. LIV, No. 2.73-305 * 第三十四页，共四十页。 关于会计理论 将会计理论比作一种商品，它的供给与需求方是谁？他们为什么提供（需要）会计理论？ 管制社会与无管制社会； 会计信息与管制； 关于会计理论的需求； 关于会计理论的供给； * 第三十五页，共四十页。 关于会计理论 对会计理论的启示； Watts and Zimmerman (1979)：讨论了三个例子； 具体应用 关于会计准则国际化的争论； 关于补充审计的争论； 关于高质量会计准则的争论； * 第三十六页，共四十页。 本讲小结 会计的独到价值：低成本的信任机制； 会计数字：承载了过多的利益关系； 分歧和争议也就不可避免； 通过广泛协商，达成一套绝大部分人都认可的处理方式，这就是会计准则； 由于经济人属性，会计准则也只是相对有效； 会计理论的需要和供给以及对会计理论的影响； * 第三十七页，共四十页。 案例讨论 请阅读以下资料与文献 中国证监会关于银广夏的处罚决定； “银广夏陷阱”，凌华薇、王 烁，《财经》，2001年8月5日版； “世纪星源症候”，蒲少平，《财经》，2002年3月5日版； 自行查阅这两家公司相关年度的年报和其他评论文章； 讨论并回答以下问题： 会计信息失真可以有两种表现形式：完全的虚假信息和滥用会计准则导致低质量； 上述两个案例中，那些是完全的虚假信息？那些是因为准则的滥用？ 追踪我国最近几年会计准则的制订情况，看看上述准则被滥用的空间是否已经得到修补？ 仅仅靠修订会计准则是否能够保证会计信息质量？如果不能，你认为还应当需要关注那些因素？会计职业道德在其中的地位如何？ * 第三十八页，共四十页。 本讲结束 * 第三十九页，共四十页。 内容总结 第十讲 会计准则与会计理论。当大家意识到企业会计人员不可信时，人们设计一个制度来监督会计人员。售后回购和售后回租是怎么出现的。通过售后回购和回租所“实现”的利润，显