税法第4章营业税.pptx

会 计 系 张颖新 2009年4月6日;;能理解营业税暂行条例 能正确计算营业税应纳税额 能熟练处理营业税会计业务;纳税义务人与扣缴义务人 税目与征税范围 应纳税额计算 混合销售与兼营行为税务处理;;资料：;甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。 甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。 ; 要求：按下列顺序回答问题： 甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； 甲建筑工程公司应缴纳的增值税； 甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。;除了建筑公司，营业税的范围还有哪些? 建筑公司的营业额包括哪些? 建筑业层层分包和转包业务的征税规定? 建筑公司购进建材有进项税额的抵扣联取得,请问可以抵扣吗?;第一节 营业税的基本要素;;一、营业税的概念及特点;一般以营业额全额为计税依据;二、营业税的纳税人;三、营业税的征税范围;“在中华人民共和国境内”的界定： ??所提供的应税劳务发生在境内 ??在境内载运旅客或货物出境 ? 在境内组织旅客出境旅游 所转让的无形资产在境内使用 所销售的不动产在境内 境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务 境外保险机构以境内的物品为标的的提供的保险劳务;交通运输业;交通运输业; ;金融保险业;邮电通信业;文化体育业;娱乐业;服务业;代购业务;代销业务;转让无形资产;销售不动产;营业税征税范围的特殊规定;补充资料;兼营行为的划分： 应当将不同税种征税范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。 未分别核算，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税。;四、营业税税率;五、营业税的减免税规定;六、营业税纳税义务发生时间;纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 自建建筑物后销售的，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天 将不动产无偿赠予他人，其纳税义务的发生时间为不动产所有权转移的当天 建筑业纳税业务发生时间的规定;七、营业税纳税地点;;第二节 营业税应纳税额的计算;提供应税劳务的营业额;;客运收入、货运收入、装卸收入、其他运输业务收入，包括保险费和建设基金。;;资料2：某汽车运输公司当月取得货运收入300000元，托运装卸收入60000元；代政府有关部门收取建设基金20000元。另取得货物堆存收入15000元，租借固定资产（汽车）租金收入30000元，计算应纳营业税。;应为承包建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。; 计税依据 建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除； 施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。;补充资料;;资料2：某房地产开发公司自建商品住宅销售，该商品房造价4500000元，建成后对外销售，取得销售收入5600000元。其成本利润率为20%，计算应纳营业税。;资料3：某市建筑工程公司为一建筑装饰材料厂建设办公大楼一座，收取工程价款150万元，同时收取临时设施费4万元，建设过程中，由装饰材料厂提供装饰材料价值90万元。建筑工程公司仅就150万元业务收入申报纳税，计150×3%=4.5万元，税务机关检查后认定有偷税行为。要求：计算该公司应补交的营业税;银行、信用合作社 证券公司、证券基金管理公司、信托投资公司 保险公司 金融租赁公司、财务公司 其他经央行、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构; 计税依据 一般贷款以利息收入全额为营业额（包括各种罚息、加息等） 转贷业务中金融企业向国外借款贷给国内企业使用，其营业额为利息收入减去借款利息支出后的余额 金融服务手续费为营业额 金融商品转让以买卖差价为营业额 贴现收入应征收营业税 保险业：原则上以收入的全额为营业额。 储金业务的保险业务：其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额（纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%）乘以中国人民银行公布的一年期存款的月利率;;中国邮政系统 中国电信 中国移动、中国联通和中国铁通 其他提供邮电通信业业务的单位和个人; 计税依据 邮电业计税依据：提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入 通信业计税依据：提供电报、电传、电信物品销售、其他电信业务的收入。;;资料2：某电