税法基本知识.pptx

税 法 Taxation Laws ;参考教材;教学安排;重点内容;成绩评定;第一章 税法基本知识;第一节 认识税收;所谓税收，是国家为了实现其职能需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准参与国民收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式。; 税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。;税法定义要点：　　1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。　???2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。　　3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。;税法的特点：　　1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法　　即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。　　2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规　　即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。　　3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法　　即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。　　我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。;任务二：熟悉税法的构成要素;纳税期限;（一）纳税义务人　　1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。　　2.与纳税人有关的概念：　　（1）负税人：实际负担税款的单位和个人　　　（2）代扣代缴义务人　　有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。　　（3）代收代缴义务人　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。;　（二）征税对象　　1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。　　2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。;（三）税目　　1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。　　2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类　　3.分类：分为列举税目和概括税目两类。　　①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。　　②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。;　（四）税率　　税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。　　1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。　　（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；　　（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比。;2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。　　即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。　　（1）全额累进税率：（以个人所得税为例）　　【举例】征税对象为3000时，用全额累进税率计算，应纳税额＝3000×10%＝300。　　（2）超额累进税率：　　【举例】征税对象为3000时，用超额累进税率计算，应纳税额＝1500×3%＋1500×10%＝195。 （3）超率累进税率－－适用于土地增值税 ;级数;级数;按照全额累进税率计算税额;3.定额税率　　（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。　　（2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、车船税、资源税中部分应税矿产品、消费税中部分应税消费品。　　（3）基本特点：①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。②适用于对价格稳定、质??等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。 ;（五）减税免税　　【提示1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。　　【提示2】减免税权限：减免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。　　　　【区分起征点与免征额】　　　起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。　　免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。;征税对象2000为例;（六）纳税环节　　生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税） （七）纳