盖地-税务会计学（第六版）-第7章.pptxVIP

第7章 营业税会计;第1节 营业税概述; 一、营业税的纳税人 营业税的纳税人是指在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。; 境内是指： （1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。;第1节 营业税概述;第1节 营业税概述; D.单位或者个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为视同应税行为缴纳营业税; 四、营业税的计税依据;第1节 营业税概述; 五、营业税的税目和税率;第1节 营业税概述; 六、营业税的纳税期限与纳税地点; （三）兼营非应税项目的应税行为;第1节 营业税概述; D.纳税人兼营不同税目应税劳务的应分别核算，否则从高适用税率;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报; “甲供料”计税价格的确定：自制和委托加工材料按甲方视同销售价格确定，外购材料按甲方外购材料的成本加上合理的运杂费、保险费等。 总承包人按照总收入扣除分包收入后进行差额纳税，扣除的合法凭证是从分包方取得的发票。分包人自行缴纳营业税。; 【例7-3】某建筑施工企业发生以下业务： （1）承包一项主体建筑工程，甲乙双方的承包合同约定，承包总价（不含甲供材料）4000万元，该工程的主要建筑材料（混凝土、钢筋、水泥）1800万元由甲供。; （2）该建筑施工企业承接某单位建筑工程，工程价款为2600万元。该建筑施工企业将其中一部分工程分包给Ｍ企业，工程款为600万元。;【答案】 （1）应纳营业税=（4000+1800）×3%=174（万元） （2）应纳营业税=（2600-600）×3%=60（万元）; 【例7-4】某产业开发集团是一个综合性公司，下辖具备建筑业施工（安装）资质的A、B建筑队和两个建筑材料生产厂、一个装饰公司，各单位均为非独立核算单位。某纳税期发生相关经营业务如下：; （1）Ａ建筑队总承包一项工程，承包合同记载总承包额6600万元，其中：建筑劳务费4500万元，建筑装饰材料2100万元。Ａ将总承包额的3000万元分包给某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费2000万元，建筑装饰材料1000万元。; （2）装饰公司以清包工的形式承包福瑞公司的一项装饰业务，实际收取人工费140万元，辅助材料55万元，工程质量奖15万元。另外，福瑞公司提供设备50万元，提供材料40万元。; （3）三年前将其中一栋房产抵押给银行，取得贷款500万元（期限3年，利率8%，抵押期间房产由银行使用以抵付贷款利息），现贷款到期，但无力还款，银行将抵押房产没收，双方核定房产价值为660万元。;【答案】 第（1）笔业务： Ａ建筑队实际应纳营业税 =（6600-2100-2000）×3%=75（万元） Ａ建筑队自产材料应纳增值税 =2100÷（1+17%）×17%=305.13（万元） 安装公司应纳营业税=2000×3%=60（万元）;【答案】 第（2）笔业务： 集团清包工应纳营业税 =（140+55+15）×3%=6.3（万元） 第（3）笔业务： 房产抵押期间应纳营业税=500×8%×3×5%=6（万元） 以房产抵债应纳营业税=660×5%=33（万元）; （三）金融业营业税的计算; 3.金融商品转让;第2节 营业税的确认计量与申报; 3.金融经纪业务和其他金融业务; （四）保险业营业税的计算;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认计量与申报;第2节 营业税的确认