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资产负债表释义 一、基本概念.资产 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特 定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应 当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动 资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要 为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现 的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能 力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产工程通常包括：货币资金、交易性金融 资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他 应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产 工程通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固 定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资 产等。 .负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承当的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债 在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步 7、可据以解释、评价和预测企业的绩效，帮助管理部门作出合理的 经营决策。企业的经营绩效主要表现为获利能力，而获利能力那么可用 资产收益率、本钱收益率等相对值指标衡量，这样将资产负债表和利 润表信息结合起来，珠联璧合，可据以评价和预测企业的经营绩效, 并可深入剖析企业绩效优劣的根源，寻求提高企业经济资源利用效率 的良策。有助于投资者对资产负债进行动态的比拟，进一步分析公司 经营管理水平及开展前景与后劲。 8、有助于评价公司的盈利能力。通常情况下，资产负债率应当控制 在适度的比例，如工业生产类企业应低于60%为宜，不过，过低（如 低于40%）也不好，说明公司缺乏适度负债经营的创新勇气。结合资 产收益率，还可评价公司的资产创利、盈利能力。还以山川股份为例， 资产负债率期初是40.83%、期末是37. 38%,虽然在下降，但净资产 收益率没有提高,而且期末股东权益较期初增加2249. 08万元，尚不 如存货增加数,说明公司产品的市场并不乐观，盈利能力一般。 四、合理性审计.资产负债率的计算分析。 资产负债率，又称负债比率，是指负债总额在全部资产中所占的比重。 资产负债率反映被审计单位对债权人权益的保障程度，用以衡量被审 计单位的偿债能力。对于债权人来说，这个比例越低越好。负债占资 产的比率越低，说明可用于抵债的资产越多，说明被审计单位的偿债 能力越强，债权人借出资金的平安程度越高；反之，那么说明被审计单 位的偿债能力越弱，债权人借出资金的平安程度越低。分析时，要特 别注意资产负债率是否超过100%,如果资产负债率大于100%,说明 被审计单位已资不抵债，视为到达破产的警戒线。 .负债权益比率的计算分析。 负债权益比率是被审单位总的负债与总的权益之比。负债权益总额， 反映被审单位财务结构的强弱，以及债权人的资本受到所有者权益的 保障程度。负债权益比率高，说明被审单位总资本中负债资本高，因 而对负债资本的保障程度较弱；负债权益比率低，那么说明被审单位本 身的财务实力较强，因而对负债资本的保障程度较高。 .流动比率的计算分析。 流动比率，又称营运资金比率或流动资金比率，是指被审计单位的全 部流动资产与全部流动负债之间的比率。流动比率是衡量短期负债偿 还能力最通用的比率，它说明被审单位的流动资产在短期债务到期前, 可以变为现金用于归还流动负债的能力。由于流动负债是在短期内偿 还的债务，而流动资产是短期内可变现的资产，因此流动资产是归还 流动负债的基础。流动负债比率反映了被审计单位的短期偿债能力， 同时也反映了其变现能力。流动比率越高，说明短期偿债能力和变现 能力越强，反之那么说明短期偿债能力和变现能力越弱。但是，如果流 动比率过高，那么说明流动资产占用多，意味着可能存在库存材料积压 或产成品滞销问题。 .速动比率的计算分析。 速动比率，又称酸性测试比率，是指被审计单位的速动资产与流动负 债之比。所谓速动资产，是指流动资产中最具流动性的局部，一般指 扣除存货后的各项流动资产的总和。速动比率是对流动比率的补充, 反映被审计单位的短期清算能力。速动比率高，说明被审计单位清算 能力强，归还债务有保障；反之，那么弱。因为速动资产中只包括货币 资金、短期投资和应收账款等，不包括流动资产中变现能力慢的存货, 只要速动比率高，就有较足够的偿债资金。 五、偿债能力分析偿债能力是指企业归还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力分析包 括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。 （一）短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额归还