初级会计实务综合题.pdfVIP

【综合题1】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳 税人。2010 年 1 月 1 日所有者权益总额为5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公 积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2010 年度甲公司发生如下经济业 务： （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的 价值为 3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。 （2）一项专利技术，售价 25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术 实际成本 50 万元，累计摊销额 38 万元，未计提减值准备。 （3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300 万元，甲公司采用权 益法按 30%持股比例确认应享有的份额。 （4）结转固定资产清理净收益50 万元。 （5）摊销递延收益 31 万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。 （6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200 万元。 （7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10 500 万元，发生营业成本 4 200 万元、营业税金及附加 600 万元、销售费用 200 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元，经计算确定营业利润为 5 000 万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 万元，实际发生并计入当年利润总额 的职工福利费 150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所 得税税率为 25%。 （8）确认并结转全年所得税费用。 （9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813 万元结转至未分配利润。 （10）年末提取法定盈余公积381.3 万元，提取任意盈余公积 360 万元。 （11）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积” 明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： （1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （2）根据资料（2）至（7），计算甲公司 2010 年度利润总额和全年应交所得税。 （3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （4）计算甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余 公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示）（2011 年） 【答案】 （1） ① 借：固定资产 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 595 贷：实收资本 2 000 资本公积——资本溢价 2 095 ② 借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 ③ 借：长期股权投资——其他权益变动 90 贷：资本公积——其他资本公积 90 ④ 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 ⑤ 借：递延收益 31 贷：营业外收入