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建筑业“营改增”--异地施工预缴、申报 （二）预缴、申报 1.一般纳税人——一般计税方法（预征率2%） 劳务发生地预缴（国税） 预缴税额=（全部价款-分包款）÷（1+11%）×2% 机构所在地申报缴纳（国税） 销项税额=销售额÷（1+11%）×11% 应纳税额=销项税额-劳务发生地预缴-其他进项 第六十二页，共九十五页。 建筑业“营改增”--异地施工预缴、申报 2.一般纳税人——简易计税方法（征收率3%） 劳务发生地预缴（国税） 预缴税额=（销售额-分包款）÷（1+3%）×3% 机构所在地申报缴纳（国税） 应纳税额一般为0，有其他增值税项目正常计算。 第六十三页，共九十五页。 建筑业“营改增”--异地施工预缴、申报 3.小规模纳税人——简易计税方法 参照简易计税方法预缴、申报 第六十四页，共九十五页。 建筑业“营改增”--异地施工预缴、申报 （三）预缴税款需提供资料 1.《增值税预缴税款表》； 　　2.与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 　　3.与分包方签订的分包合同原件及复印件； 　　4.从分包方取得的发票原件及复印件。 第六十五页，共九十五页。 建筑业“营改增”--异地施工预缴、申报 （四）分包款凭证要求 1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 　　上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 　　2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。　　 第六十六页，共九十五页。 建筑业“营改增”--异地施工预缴、申报 （五）发票开具 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 企业问题：一般纳税人异地项目，不区分预缴还是在机构所在地申报纳税，发票统一在机构所在地开。 　　 第六十七页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 2.具体规定 （1）试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 （2）试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 第三十页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 3.试点前后业务处理 试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 第三十一页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 4.视同提供建筑服务的处理 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 第三十二页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 5.纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （1）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 第三十三页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 （2）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 第三十四页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 6.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。 7.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 第三十五页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 8.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 第三十六页，共九十五页。 建筑业“营改增”--应纳税额计算 9.纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。 第三十七页，共九十五页。 建筑业“营改增