企业技术开发费税收政策讲解.pptx

《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程》及相关税前扣除政策讲解目 录政策依据研究开发活动申报程序与相关要求研究开发费用研究开发费用的会计处理研究开发费用的税务处理一、政策依据国家政策：企业所得税法及其实施条例企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)（国税发［2008］116号）企业研究开发费用税前扣除管理办法.doc企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发费用税前扣除管理办法.doc.doc财政部国家税务总局关于中关村 东湖 张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知（财税〔2013〕 13） 财政部国家税务总局关于中关村东湖 13号.doc关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税〔2013〕70号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc2013关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc年关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc70关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知2013年70号.doc.doc 地方政策：关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知 （鄂科技发计[2011]23号）关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知.doc关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知.doc.市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工作的通知 (武科[2012]96号)市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工作的通知.doc 企业研究开发项目鉴定工作流程.doc企业研究开发项目鉴定工作流程企业研究开发项目鉴定工作流程.doc.doc适用范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。居民企业： (按居民税收管辖权课税)指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）不适用研发费用加计扣除。是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；只就来源于境内所得交纳企业所得税。居民企业所得税征收方式：查账征收（A类）√核定征收 核定应税所得率方式（B类）核定应纳所得税额 二、研究开发活动研发活动流程研发投入 研发产出 用途人员工资 专利权 出售研发材料 非专利技术研发设备 版权等 自用（投入生产） 其他 （或研发失败）1. 研究开发活动的认定1）定性判断：是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）：指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。2） 研究开发活动的范围限制：《国家重点支持的高新技术领域》八个方面：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》十大产业： 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、节能环保和资源综合利用、海洋、高技术服务十大产业中的137 项高技术产业化重点领域2. 研发方式：按研发活动的承担者划分：自主开发委托开发合作开发集中开发按研发项目的资金来源划分：政府立项项目企业自主立项项目三、申报程序与相关要求 申报流程: 三、申报程序与相关要求税收优惠备案（加计扣除）及其要求（一）、备案时间除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年4月30日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。（二）纳税人提请备案应报送下列资料：1、企业所得税优惠项目备案报告表。列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。2、具体项目备案资料：（1）、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托