李晓慧-审计学：实务与案例（第三版）11集团财报.pdfVIP

审计学：实务与案例 11 集团财务报表审计 学习目标 目标 11 - 1 目标 11 - 5 了解集团财务报表审计涉及的术语 掌握集团审计重要性水平 目标11- 2 目标 11 - 6 掌握集团财务报表审计中责任界定 掌握集团财务报表审计的风险评估 目标 11 - 3 目标 11 - 7 熟悉集团财务报表审计目标 掌握集团财务报表审计的风险应对 目标 11 - 4 熟悉集团财务报表审计中对审计范围受限的关注 什么是集团财务报表？ 集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且 所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。 集团至少拥冇一个以上的组成部分。 集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财 务信息的财务报表。集团财务报表也指没有母公司 但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所 汇总生成的财务报表 在判断表审计是否为一个集团，其财务报表是否为集团财务 报表，是否适用财务报表审计的相关规定，通产要考虑：1.被审 计单位是否拥有组成部分；2.各组成部分是否有独立的财务信息 。 什么是组成部分？ 组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团 或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。 母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投 资实体编制财务信息； 集团本部、分支机构编制财务信息； 母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投 资实体； 职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务） 或地区 什么是重要组成部分？ 重要组成部分，是指集团项目组识别出的 具有下列特征之一的组成部分： 1.单个组成部分对集团具有财务重大性 2.由于单个组成部分的特定性质或情况， 可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特 别风险。 什么是合并财务报表？ 合并财务报表是指由母公司编制的 ，将母子公司形成的企业集团作为一 个会计主体，综合反映企业集团整体 财务状况、经营成果和现金流量的报 表。 母公司应当是依法登记，取得企 业法人资格的控股企业。 集团项目合伙人、集团项目组与组成部分注册会计师 1.集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其 执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合 伙人。 2.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所 有合伙人和员工。集团项目组负责制定集团总体审计策略，与组成部分注 册会计师沟通，针对合并过程执行相关工作，并评价根据审计证据得出的 结论，作为形成集团财务报表审计意见的基础。 3.组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的 要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。基于集团审计目 的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信 息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。 集团项目组对财务报表的审计责任 1.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计 意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计 师的工作而减轻; 2.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团 审计意见负有责任; 3.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部 分财务信息执行相关工作，并对(组成部分财务信息)所 有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责。 集团项目合伙人对审计质量控制的责任 1.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规 定，应当确信执