资产分析和总结.docx

资产 货币资产： 货币资金： 库存现金： 现金短缺： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××负责人） ——应收保险赔偿（××保险公司） 管理费用——现金短缺（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金溢余：  会计处理 银行存款： “银行存款日记账”与“银行对账单” 至少每月核对一次——如有差额，按月编制“银行存款余额调整表” 如有确凿证据表明，银行或其他金融机构的款项已经部分或全部 不能收回——应作为当期损失，计入“营业外支出” 其他货币资金： 设立： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 借：其他货币资金——××存款贷：银行存款 营业外收入——现金溢余（无法查明原因） ? 使用： 借：材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：其他货币资金——××存款 内部控制 出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 金融资产： 交易性金融资产： 取得 取得 初始入账价值 借：交易性金融资产——成本（购买日的公允价值） 应收股利或应收利息（支付的价款中已宣告但尚未发放的现金股利，或已到期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款（实际支付的价款） 持有 确认实际利息或股利收入： 确认债券公允价值变动，或股票价格变动： 借：应收利息或应收股利 贷：投资收益（确认实际利息或股利） 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（资产负债表日的公允价值高于账面余额） 收到票面利息或股利： ? 出售时转出： 借：银行存款（收到票面利息或股利） 贷：应收利息或应收股利 借：公允价值变动损益（公允价值变动的累计金额） 贷：投资收益 处置 出售： 借：银行存款（实际收到的现金总额） 公允价值变动损益（出售日的账面余额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（出售日的公允价值与初始入账价值的差额） 持有至到期投资： 取得 取得 初始入账价值： 借：持有至到期投资——本金（购买日的票面价值） ——利息调整（差额，或贷记） 应收利息（支付的价款中已到期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款（实际支付的价款） 持有 分期付息，一次还本： ? 发生减值： 借：应收利息（债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，或贷记） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 一次还本付息： 借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） ——利息调整（差额，或贷记） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 出售： 借：资产减值损失（摊余成本与预计未来现金流量现值的差额） 贷：持有至到期投资减值准备 价值恢复： 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失（摊余成本与预计未来现金流量现值的差额） 处置 重分类： 借：银行存款（实际收到的价款） 借：可供出售金融资产——成本（出售后剩余债券的公允价值） 持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：持有至到期投资——本金 ——利息调整（出售日的账面余额，或借记） ——应计利息（出售日的账面余额） 投资收益（差额） ——公允价值变动（差额，或贷记） 持有至到期投资减值准备（转换日的账面余额） 贷：持有至到期投资——成本（出售后剩余债券的账面价值） ——利息调整（转换日的账面余额，或借记） 资本公积——其他资本公积（转换日的公允价值与账面价值 的差额，或借记） 贷款、应收款项： 取得 发放贷款： 借：贷款——本金（合同本金） ——利息调整（差额，或贷记） 贷：吸收存款（实际支付的金额） 持有 确认实际利息收入，收到票面利息： 贷款： 借：应收利息（合同本金×合同利率） 贷款——利息调整（差额，或贷记） 贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率） 借：存放同业（或吸收存款、存放中央银行款项） 贷：应收利息 确认发生减值损失： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 应收利息（应收未收利息） 确认发生减值损失后的利息收入，收到合同利息： 借：贷款损失准备 贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率） 借：吸收存款（或存放同业、存放中央银行款项） 贷：贷款——已减值（实际收到的金额） 应收款项： 发生减值： 借：资产减值损失（摊余成本与预计未来现金流量现值的差额） 贷：应收账款坏账准备 价值恢复： 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失（摊余成本与预计未来现金流量现值的差额） 处置 不附追索权： 借：银行存款等（实际收到的对价） 资本公积——其他资本公积（转移可供出售金融资产公允价值变动额） 坏账准备等（已计提的金融资产减值准备） 资本公积——其他资本公积（转移可供出售金融资产公允价值