生产与费用循环审计.ppt

【存在问题】根据企业会计准则规定，设备安装费 应计入在建工程，设备安装完毕达到预定可使用状 态，再转入固定资产。但该公司将安装费计入制造 费用，虚增成本，以期少计本期利润，偷漏所得税。 【审计建议】注册会计师应提请该公司调整会计处 理，并补交所得税。 * 第七十一页，共一百三十三页。 【答案】 【调整分录】 (1) 调整固定资产和营业成本 借：固定资产 100 000 贷：营业成本——主营业务成本 100 000 (2) 调整所得税费用 借：所得税费用 25 000 贷：应交税费——应交所得税 25 000 (3)调整法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 7 500 贷：盈余公积——法定盈余公积 7 500 * 第七十二页，共一百三十三页。 3.注册会计师审查某企业在产品成本，收集到有关资料如下：该企业采用约当产量法计算甲在产品成本。甲产品本月完工180件，月末在产品90件，甲在产品的投料率为80%，完工率为50%。生产成本明细账见下表。 根据上述资料，注册会计师抽查有关会计凭证，并与产品成本明细账核对，账证数额相符，盘点在产品实物数量符合实际，验证投料率和完工率也符合实际情况。 * 第七十三页，共一百三十三页。 生产成本明细账 产品名称：甲产品 单位：元 * 第七十四页，共一百三十三页。 根据成本计算单，验证在产品成本为： 直接材料=100800/（180+90*80%）*90*80%=28800 直接人工=15750/（180+90*50%）*90*50%=3150 制造费用=36000/（180+90*50%）*90*50%=7200 在产品成本合计=28800+3150+7200=39150 在产品多留材料费=43800-28800=15000 在产品多留人工费=5250-3150=2100 在产品多留制造费用=10200-7200=3000 多留在产品成本合计=15000+2100+3000=20100 * 第七十五页，共一百三十三页。 验算结果表明，该企业多留在产品成本、少转完工产品成本20100元，注册会计师向有关会计人员询问，证实是因计算失误而发生的差错，建议企业补转少转的完工产品成本，并调整有关账簿记录。 * 第七十六页，共一百三十三页。 第四节 存货监盘 1、很久很久以前…… 迈克逊.罗宾斯公司破产案 2、以前…… 道提斯食品有限公司舞弊案件 那些关于存货监盘的故事 * 第七十七页，共一百三十三页。 一、存货监盘的定义 存货监盘是指CPA现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。 第七十八页，共一百三十三页。 第七十九页，共一百三十三页。 第八十页，共一百三十三页。 二、准备监盘工作 （一）制定计划前应考虑的问题 1.时间：尽量接近会计期末 2.样本量 3.样本选取 （二）监盘前的准备工作 * 第八十一页，共一百三十三页。 三、执行监盘 （一）观察程序（实施监盘） 注册会计师应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。 * 第八十二页，共一百三十三页。 * 第八十三页，共一百三十三页。 （二）检查程序（进行抽点） * 第八十四页，共一百三十三页。 * 第八十五页，共一百三十三页。 四、总结盘点结果 将盘点结果与有关账簿记录进行核对，确定是否账实相符。 * 第八十六页，共一百三十三页。 例4 某企业2013年12月31日在产品账面盘存数为4万只，注册会计师于2014年1月20日进行审计，发现该企业2013年1-11月各月月末在产品数量在2万-2.8万只之间，这一情况引起注册会计师的怀疑。 经清点得知，2014年1月20日在产品实际数量2.2万只，2014年1月1-20日投料生产数量为12.8万只，完工入库成品13万只，产品单位成本15元。出入库数量经核实无误。 要求：根据上述资料，该企业存在什么问题？ 第八十七页，共一百三十三页。 （1）用调节法计算该企业2013年12月31日在产品应存数： 在产品应存数=2.2-12.8+13=2.4万只 （2）企业2013年12月31日在产品账面盘存数应为2.4万只，即在产品虚增1.6万只（4-2.4），产成品成本虚减24万元（1.6*15） （3）在产品全部销售出去的情况下，产成品成本虚减，即利润虚增。 第八十八页，共一百三十三页。 在审计过程中