会计学论文-工业企业增值税纳税筹划.doc

毕 业 设 计 论 文 题 目： 工业企业增值税纳税筹划 XX学院毕业设计论文 XX学院毕业设计论文 PAGE 20 摘 要 随着我国市场竞争的加剧,越来越多的企业开始关注纳税成本,这使纳税筹划的重要性日益凸显。增值税是我国流转税中最重要的税种,在企业税款支出中占据较大的比重,通过增值税纳税筹划,可以使企业降低纳税成本。因此,企业应根据增值税相关的法律以及企业的实际情况进行纳税筹划,寻求最佳的纳税方案,以实现企业整体利益最大化。本文从纳税人身份选择、销售方式的选择、供应商的选择、混合销售等方面,对企业增值税纳税筹划进行了探讨,以希望为企业增值税的税收筹划贡献微薄之力。 关键词：增值税；纳税筹划 XX学院毕业设计论文 PAGE 1 目 录 TOC \o 1-3 \h \u 16724 摘 要 III 31737 毕业设计作品 1 12415 一、企业资料 2 15042 二、企业纳税计算 3 25831 三、企业增值税筹划思路 4 2649 四、企业增值税纳税筹划对比表 6 29266 总 结 7 9643 参考文献 8 11593 致谢 9 毕业设计作品 一、企业资料 甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率13%，运费9%，服务6%，以下是该企业1月份的业务。单位：万元 （1）1-10日销售原材料一批，开具增值税专用发票，注明价款合12.8万元，增值税税额合计1.664万元，对方均用转账支票支付。 （2）4日向海华公司销售一批货物，价款16万元，开具增值税专用发票。 （3）11日向一般纳税人采购农产品一批，购入价格10万元（含税），取得销售企业提供的增值税专用发票所反映的增值税进项税额0.83万元 （4）20日销售给华晨商贸有限公司货物一批，注明价款60万元，向对方开具增值税专用发票，货已发出。 （5）25日该公司及销售材料，并提供运输服务，该公司商品销售收入为6.5万元。提供劳务，取得收入1.25万元，开具增值税专用发票。合并核算销售额。 （6）26日购买办公设备，取得专用发票，列明金额50万元，税率13%，税额6.5万元。同时支付运费，取得增值税专用发票，列明金额1万元，税率9%，税额0.09万元 （7）30日与B企业在6日签订了一份购销合同，并销售材料，总价值30万元双方约定采取委托银行收款方式结算价税款。于当日向B企业发货，并到当地某银行办理了托收手续。15日B企业收到全部材料，并对其进行验收，认为不符合要求，拒绝付款，并将全部材料退回。 （8）31日购近一批设备，注明的价款为20万元，并开具增值税专用发票。 （9）31日销售A产品一批，货已发出，但货款已收，向购买方开具增值税专用发票上注明的销售额为42万元。 （10）31日将2012年购进并安装的生产线拆除，原值1000万元，以折旧980万元。出售废品开出普通发票金额2万元，税率13%，税额0.26万元。 大连交通大学工学硕士学位论文 XX学院毕业设计论文 PAGE 22 PAGE 16 二、企业纳税计算 1.销项税额=1.664万元 2.销项税额=16*13%=2.08万元 3.进项税额=0.83万元 4.销项税额=60*13%=7.8万元 5.销项税额=（6.5+1.25）*13%=1.0075万元 6.进项税额=6.5+0.09=6.59万元 7.销项税额=30*13%=3.9万元 8.进项税额=2.6万元 9.销项税额=5.46万元 10.销项税额 0.26万元 进项税额=0.83+6.59+2.6=10.02万元 销项税额=1.664+2.08+7.8+1.0075+3.9+5.46+0.26=22.1715万元 应纳增值税额=22.1715-10.02=11.9415万元 三、企业增值税筹划思路 甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率13%，运费9%，服务6%，以下是该企业1月份的业务。单位：万元 1.1-10日销售原材料一批，开具增值税专用发票，注明价款合12.8万元，增值税税额合计1.664万元，对方均用转账支票支付。 2.4日向海华公司销售一批货物，价款16万元，开具增值税专用发票。 3.11日向一般纳税人采购农产品一批，购入价格10万元（含税），取得销售企业提供的增值税专用发票所反映的增值税进项税额0.83万元 筹划思路：进项税额是一般纳税人购进货物接受应税劳务或应税服务时，所支付或负担的增值税税额是应交增值税的抵减项目，因此进项税额的筹划思路是获得合法的抵扣凭证，尽可能扩大允许抵扣的范围，同时尽早得以抵扣以获得节税利益。 （1）业务中该企业向一般纳税人采购农产品取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额0.83万元 （2）从农产品生产者手中购买，应向出