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邓子基等：《财政学》，高等 第 8 章 税收理论 教育出版社，2014年。 第 8 章 税收理论 纲要 1. 税收的含义与特征 2. 税收与效率 3. 税收与公平 8.1 税收的含义与特征 ❖ 税收 （tax ）是由个人或企业向政府支付的、与特定活动相关的 强制性付款，该项付款并不以政府的补偿性津贴或具有同等价值 的产品或服务作为交换。 ❖ 使用费 （user fee ）是基于市场交易原则使用政府提供的产品和 服务时支付的款项，它与企业就产品和服务所收取的价钱无异。 ❖ 政府所提供的大部分产品和服务需要通过税收来获得收入。 ❖ 某些向政府的付款是税收和使用费的混合体，如彩票 ❖ 补助性税收 （benefit tax ）是政府强制性收取的一项付款，并由 此给予纳税人享受补助的资格。 8.2 税收与效率 ❖ 税收与资源配置 ❖ 超额负担 ❖ 管理负担 税收与资源配置 • 大多数税收都会改变相对价格，结果导致价格信号被扭 曲，资源配置被改变。 • 税收的经济效应 超额负担 • 税制设计的两大目标：效率和公平 • 纳税人的税收成本 • 有效率的税收：使超额负担和管理负担最小的税制 • 超额负担 • 多数税收扭曲经济主体的决策行为，这种扭曲效应往往导致 纳税人经济福利的减少超过政府筹集到的税额 • 税收的超额负担是最重要的隐性税负。 白酒的价格 S 1 S A P D 1 P E 0 P S B 1 D Q Q 白酒的数量 1 0 图 8-1 消费税造成的超额负担 管理负担 • 税制管理的成本 8.3税收与公平 • 受益原则 • 支付能力原则 • 税收归宿与公平