财政学44_学生作品-习题参考答案.pdfVIP

一、税制的基本构成要素有哪些？ 税制有三个基本构成要素，即纳税人、征税对象和税率。 1．纳税人。也称征税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 即税款的缴纳者。 2 ．征税对象。也称征税客体，即对什么进行征税。征税对象规定着征税的范 围，是一种税区别于另一种税的主要标志。 3.税率。指税额与征税对象的数额或税基之间的比例。税率的高低，直接关系 到财政收入的多少和纳税人的税收负担。因此，税率被看作是税制的中心环节。 二、你对税收体系有何认识？ 经过长期的演变，各国税收大都已经从原先的单一税种发展成为目前包括 个人所得税、公司所得税、社会保险（障）税、财产税、遗产和赠与税、营业税、增 值税、关税等为多税种的税收体系。 为了分析不同税种对经济的不同影响，同时为了更清楚地理解政府在税制 结构设计方面所体现的调节经济的意图，一般按征税对象在货币资金流动过程 中的不同地位，将税收区分为货币资金运动过程中的征税和财产持有及转让 征税两大体系。前者相当于对国民收入的流量征税，后者相当于对国民收入的存 量征税。各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入的流量上。 三、设计税制结构需注意哪些问题？ 在现代经济条件下，税制结构设计的关键是如何按照税收公平和效率两大 原则的要求，解决好三个方面的问题，即税种配置、税源选择和税率安排。 1．税种配置。要使各个税种之间相互协调、相互补充，形成一个能在总体布 局上体现税收原则要求的税收体系。同时，这一体系总要以某一种或几种税种为 主导。主体税种的选择是合理配置税种的关键。 2 ．税源选择。税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使 税收损及税本。 3 ．税率安排。税率的安排实际上解决的是两方面的问题：一是国家税率总 水平的确定，二是税率形式的确定。 四、流转税的特点是什么？ 1 （）课征对象是商品和劳务的流转额，因此和交易行为有着密切的联系。 2 （）在负担上具有累退性。 3 （）税源普遍，征税隐蔽。 4 （）具有征收管理的简便性。 5 （）配合社会经济政策的针对性。 五、增值税具有哪些优点？ 增值税只对各个环节上的增值额征税，同一售价的商品，不受流转环节多 少的影响，虽道道征税，但税不重征，可以消除重复征税的税负累积效应。 增值税能够避免重复征税这一特征，使其在促进专业化分工方面显示出自 己 独有优势。对增值税来说，无论生产过程如何组织，它的总税额始终保持不 变，因此对生产者来说是中性的。 其次，实行抵免法的增值税，要求有健全的发票制度，并且将税款单独开 列，用以扣除前阶段的已缴税款。这种计税方法具有相互牵制、自动审核 特点 便于税务机关查核，有利于税收征管，防止偷、漏税。 六、简述消费税的特点。 1 （）征收的目的性。课征消费税的目的，在于调节消费，进而调节收入。有 时还对某些不良行为加以限制，有时也可通过课征消费税来达到改善资源配置 状况的目的。 2 （）税负的转嫁性。消费税额往往内含于消费品价格之中或者作为消费品 价格附加，最终转嫁给消费者。 3 （）单环节征税。消费税通常采取单环节征税，并且主要在产制后 销售 环节征收。 七、简述营业税的特点。 营业税和消费税的主要区别在于： 第一，营业税的征税对象广泛，除少数免税品目外，一般的商品和劳务流 转额都要征税。消费税的征税对象是有选择的，一般只对部分消费品或消费行为 征税。 第二，营业税的课征通常放在交易流通环节，有的是单环节征税，有的是 多环节征税。消费税的课征通常放在消费品产制后出售环节，很少有多环节征税 情况。 第三，营业税的平均税率较低，通过差别税率调节消费的作用不明显。消费 税的平均税率较高，不同应税品目的税率差别大，调节消费和收入的作用较为突 出。 八、所得税有哪些类型？ 依据征税对象的规定，所得税通常分为以下三种类型。 1．分类所得税。是指将所得按来源划分为若干类别，对各种不同来源的所 得分别计征所得税。 2 ．综合所得税。是指对纳税人在一定期间内的各种所得，综合计算征收所 得税。 3 ．混合所得税制。指的是将分类所得税和综合所得税 优点兼收并蓄，实 行分项课征和综合计税相结合。 九、简述财产税的特点。 财产税是对社会