财政学20税负的转嫁与归宿.pdfVIP

Shanghai University of Finance ＆ Economics 公共经济学 第九章 税负的转嫁与 归宿 公共经济与管理学院 引言：本章主题 税收不仅有助于效率，同时也有助于公 平。税收作为调节收入分配的手段，以 缩小收入差距。本章研究在各种税收方 式和税收环境条件下谁是真正的税收负 担者。 公共经济与管理学院 本章目录  第一节 转嫁与归宿的概述  第二节 竞争市场的税负转嫁与归宿  第三节 垄断市场的税负转嫁与归宿  第四节 税负归宿与收入分配 退出 公共经济与管理学院 第一节 转嫁与归宿的概述 一、税收负担 二、转嫁与归宿 返回 公共经济与管理学院 一、税收负担  税收是政府通过强制的手段取得的收入 ，它必然使得各经济实体的收入相对减 少。税收不具有直接返还性，纳税就是 一种纯粹的损失，这种损失被称为税收 负担。 下一页 公共经济与管理学院  税收负担可分为直接负担和间接负担。  1) 直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁与他人，而 由自己承受的税收负担；  2) 间接负担是纳税人将税负转嫁给他人而对非纳税 人形成的税收负担。  税收负担又可分为货币负担和真实负担。  1) 货币负担就是以货币来计量的税收负担，它表示 负税人因税收损失了多少钱。  2) 真实负担是以经济福利衡量的税收负担，它表明 负税人因税收而造成的福利损失。 二、转嫁与归宿  税收对收入分配的影响体现为税收负担的 最终分布，理论上把税收负担的最终分布 称为税负归宿（ tax incidence ）。  税负转嫁（ tax shifting ）指各经济实体在 市场交易过程中，通过改变价格的方式将 部分或全部税收负担转移给他人的活动。 　 下一页 公共经济与管理学院  前转嫁（ forward shifting ）又称为顺转 嫁，是卖方通过提高所出售的产品、服务 或要素的价格，将一部分或全部税收负担 转移给买方的活动。  后转嫁（ backward shifting ）又称为逆转 嫁，是买方通过降低购买价格的方式将税 收负担转移给卖方的活动。  后转嫁的一种特例是税收资本化。税收资 本化又称为资本还原，主要特征是：向资 产的收益征税，买方将此后应纳的税款折 现从所购资产的价格中预先一次性扣除的 转嫁形式。  混合的转嫁是将一部分