财政学40哈维罗森财政学课件15.pdfVIP

第 15 章 税收与效率  一、 超额负担的界定  二、用需求曲线衡量超额负担  三、对投入品的差别课税  四、有效征税重要吗？ 一、超额负担的界定  1 、超额负担（ Excess burden ）  税收对经济决策的扭曲产生了一种超额负担，即福利损失超过所征 收上来的税收收入。  有时被称为福利成本或无谓损失。 补充： 超额负担的典型例子就是 18 世纪英国政府开征的所谓“窗户税”，“ 窗户税”使纳税人因逃税而将窗户用砖砌死，结果纳税人减少了光线、通风等 的舒适感，政府因窗户税形同虚设而未从中获得多少利益。窗户税使社会付出 的代价（损失、牺牲）超过了政府实际得到的好处，明显给社会带来了超额损 失。 所有对经济税基的课税都会产生超重负担，如商品税、所得税、资本税 、财产税等，西方经济学家把这类税称为价格扭曲税， 它是指税收在产品或服 务的市场价格中打进了一个“楔子”，扭曲了价格，使销售者所获得的净价格 与购买者支付的总价格之间产生了一个正好等于“税收”的差异缺口 ( 亦称为 税楔 tax wedge) 。所有税收中能够避免超重负担的只有两类。一类是非经 济税基课税 ，如总额税（ lump-sum tax ），又称一次性税收 ，总额税的最 典型例子就是人头税，它要求所有的成年人每年向政府当局缴纳同等数额的税 款。纳税人没有任何可能去重组其经济事务来逃避或减少税收负担。另一类是 “纠正性税收”（corrective tax ），是指为了纠正市场失效如负外部效 应，从而增进资源有效配置而开征的环保税、污染税等，就不会产生超额负担 。 一个例子  鲁思有 I 美元收入，花在大麦和玉米两种商品上。  大麦价格为 Pb ；玉米价格为 Pc  横轴表示鲁思消费的大麦数量，纵轴表示玉米的消费量  预算约束线为 AD ，斜率为- P / P ，横轴截距为 I/ P b c b  政府按一定比例对大麦征税，税率为 tb  鲁思面临的大麦价格为 (1+ t ) P b b  预算约束线变为 AF ，斜率为-(1+ t ) P / P ，横轴截距为 I /[(1+ b b c t ) P ] b b  玉米价格不变，故纵轴截距不变  给定任意水平的大麦消费量， AD 与 AF 之间的垂直距离表示以玉 米衡量的鲁思的应纳税额 2 、税收对预算约束线的影响 由于对大麦征税，预算约束线由 AD 变为 AF 。 ） 年 / 磅 A （ 米 政府对大麦 玉 C 征税 a C b E 1 C 1 i F D B0 B1