财政学16_教学案例-民生财政需要什么样的税收制度——对应该怎样征税的一种思考.pdfVIP

《财政学》案例：民生财政需要什么样的税收制度 ——对应该怎样征税的一种思考 一、民生财政的逻辑与实现条件 民生财政的基本内涵是以改进民生、提高人民福利水平为政府追求的目标， 并希望通过财税政策这只看得见的手来予以实现。其基本的逻辑是： 首先、市场在解决民生水平提高方面存在问题，需要通过政府借助财税政策 这只看得见的手来予以矫正与配合。 其次、市场存在的问题表现在国民无法普遍享受到经济增长的利益，民生水 平在没有政府的介入时在人际间、行业间、地区间和城乡间存在较大的差异。 最后、为了消除这种差异，使国民均能享受到一定程度的基本公共服务和私 人消费品，政府首先必须从富裕的个人、行业、地区和城市筹集到一笔收入，然 后再投向诸如教育、医疗、卫生、住房等政府认定的基本公共服务和私人消费品， 如此才能在一定程度上消除民生水平的差异，实现政府提高人民福利水平的目 标。 由此看来，民生财政的实现条件可以从政府的财政收支活动两个方面分析。 从上述逻辑中可以看出，在财政收入方面，民生财政目标实现的条件是，政府 必须保证收入更多地是从富裕的一方筹集到的；而在财政支出方面，民生财政 目标实现的条件是，政府还必须保证支出的利益更多地是让贫穷的一方获得的。 只有这两个条件满足了，民生财政的目标才有可能实现。 我们假设政府做到了财政支出的利益更多地是让贫穷的一方获得的，只就 收入方面的民生财政目标的实现条件进一步开展分析。 政府筹集收入的手段多种多样，但主要的、且对民生财政的实现影响最大的 是税收手段。可以说，一个合理的税收制度有助于民生财政的实现，而一个不恰 当的税收制度可能反而有碍于民生财政的实现。显然，一个有助于民生财政实现 的税收制度一定是一个能够更多地是从富裕的一方筹集到税收收入的制度。 税收制度，是由各种不同的具体税种所构成，包括增值税、消费税、营业税 等对销售额征收的间接税，也包括个人所得税、企业所得税、房产税、遗赠税等对 所得和财产征收的直接税。不同的税制结构具有不同的收入再分配功能。以间接 税为主体税的税制结构，收入再分配效果较弱，甚至存在反向调节的效果。因为 间接税的负担易通过商品和服务的价格转嫁给消费者，且收入越低的人，因其 消费支出占总收入比重越大，因而承担的间接税负担也就越重。所以，间接税无 法做到更多地让富裕的一方来承担税收的负担。以直接税为主体税的税制结构， 收入再分配效果较强，能较好地确保税收更多地是从富裕的一方取得。所以，在 财政收入方面，民生财政实现的条件要求税收制度必须是以直接税为主体。 二、我国现行税收制度存在的问题 既然实现民生财政要求政府征税必须以直接税为主，那么，我国现行的税 制结构是否符合这一要求呢？我们 2012 年为例进行分析。根据财政部网站公 布的数据，2012 年我国税收总收入 111043.17 亿元，具体构成情况见上表。 2012 年我国税收分类别占总收入比重情况 税种 收入 （亿元） 类别 占总收入比重 （% ） 总税收收入 111043.17 100 增值税 26415.51 间接税 71.10 消费税 7875.58 进 口货物增值税、消费税 14802.16 营业税 15747.6 关税 2783.93 土地增值税 2719.06 资源税 904.37 城市维护建设税 3125.63 房产税 1372.49 城镇土地使用税 1541.72 耕地 占用税 1620.71 船