财政学39哈维罗森财政学课件14.pdfVIP

第 14 章 税收与收入分配 一、 税收归宿：概述 二、 局部均衡模型 三、 一般均衡模型 一、税收归宿：概述  1 、税收归宿的含义  2 、税收归宿分析中的若干问题 1 、税收归宿的含义  法定归宿（ Statutory incidence ）  是一种税收法律上的义务，说明的是，谁在法 律上负责纳税。  经济归宿（ Economic incidence ）  是指税收引起的私人实际收入分配的变化。表 明的是这种税的实际负担。  税收转嫁（ Tax shifting ）  导致法律归宿和经济归宿之间的差异 2 、税收归宿分析中的若干问题 ① 只有人才能负担税收  如何看待公司  在经济学家看来，人——股东、工人、地主、消费者等——能负担税 收，公司不能。  税收归宿分析中按人进行的两种收入分配：  功能收入分配（ functional distribution of income ） * 按人在生产中的作用；主要研究税制如何改变收入在资本家、 劳动者和地主之间的分配  规模收入分配（ Size distribution of income ） • 研究税收如何影响总收入在人们之间的分配 得知在人们的收入中，来自资本、土地和劳动的收入比例 之后，功能分配的变化可以转化为规模分配的变化。 ② 收入的来源和用途应同时考虑  经济归宿是一种税引起的价格变化决定的，并取决于个 人收入的来源和用途。  一个例子：酒税  收入用途方面：酒税使酒价上涨，喝酒较多的人（消费者，假 设穷人用于买酒的收入比例较大）境况会变差。于是在收入使 用一方，税收产生的再分配时把穷人的收入拿走。  收入来源方面：葡萄园所有者（一般为富人，生产者）的境况 变差。税收再分配使富人收入减少。  总体归宿取决于税收对收入来源和使用有怎样的影响。要看实 际上消费者和生产者各自承担了多少税收。  研究对商品课税时，容易忽略税收对收入来源的影响  研究对投入要素课税时，容易忽略税收对收入用途的影 响 ③ 税收归宿取决于价格如何决定  不同的价格决定模型（竞争、垄断）  时间维度：价格变化需要时间，在多数情况下，长期反应比短期反应大。  税收的长期归宿和短期归宿可能有别，在涉及某一政策问题时，必须具体说明 相应的时间长短。 ④ 税收归宿取决于税收收入的用途  平衡预算归宿（ Balanced-budget tax incidence ）  计算的是政府征税和以税筹资的支出的综合效应。一般说来，税收的分配效应 取决于政府如何花这些钱  差别税收归宿（ Differential tax incidence ）  一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同（以一次总付税为参照点）  绝对税收归宿（ Absolute tax incidence ）  某种税在其他税种和政府支出不变时，其改变税收水平产生的影响。（在宏观 经济模型中非常重要） 根据所考虑的政策不同，可以研究平衡预算归宿、差别归宿和绝对归宿。 ⑤ 税收累进性的几种衡量方法  平均税率与边际税率  平均税率：应纳税额与收入的比率  边际税率：收入变化时应纳税额的变化  税收累进性一般以平均税率界定  累进税制（ Progressive ）：平均税率随收入增加而上升  累退税制（ Regressive ）：平均税率随收入增加而下降  比例税（ Proportional ）：平均税率保持不变 一个例子