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第 16 章 有效且公平地课税  一、最适商品课税  二、最适使用费  三、最适所得税  四、政治与时间不一致问题  五、税制设计的其他标准  六、总的看法 一、最适商品课税（ Optimal Commodity Taxation ）  1 、分析起点  政府征税目标假定：在超额负担最小且不使用一次总付税的情况下，筹措政府 支出所需的资金  这里只考虑效率问题，暂不考虑公平问题  典型公民 A 只消费商品 X 和 Y ，以及闲暇 l  X 的价格为 P , Y 的价格为 P ，工资率（闲暇的价格）为w 。 x y  时间禀赋固定为 T ，工作时数为T-l ，收入为w(T-l)  预算约束为 w(T-l)= P X+ P Y ，即wT= P X+ P Y+wl x y x y  假定，对 X 、 Y 和 l 课征从价税，税率都为 t  税后预算约束线 wT = (1 + t)P X + (1 + t)P Y + (1 + t)wl X Y 即 [1/(1+t)]wT = P X+ P Y+wl x y  结论：对包括闲暇在内的所有商品按相同的税率 t 征税  相当于时间禀赋的价值从 wT 减少到 [1/(1+t)]wT  即相当于一种一次总付税，不产生超额负担。  现实问题：不可能对闲暇征税  最适商品课税目标：选择对商品 X 和 Y 的征税税率，使筹措必要税收收入的超额负 担尽可能小  中性课税（对 X 和 Y 按相同税率征税）并不是有效率的 2 、拉姆齐法则（ The Ramsey Rule ）  如何使总体超额负担最小化？  从每种商品筹措到的最后 1 美元收入的边际超额负担必须相同  假定 X 和 Y 是不相关商品，既不是替代品，也不是互补品  任何一种商品的价格变化只影响自身需求  D 为消费者对 X 的补偿性需求； X 供给曲线为水平线 x  假定对 X 课征一种单位税，税率为 u x  需求量从 X0 下降到 X1 ；超额负担为abc  再把税率提高到 u +1 x  需求量下降到 X2 ；超额负担为fec 边际超额负担 P X 边际超额负担 = 面积 fbae = ½ ∆x [ u + (u + 1)] X X ≈ ∆X 边际超额负担 f fbae P + (u + 1) g 0 X P + u i b 超额负担 0 X h bca