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Shanghai University of Finance ＆ Economics 财政学 第七章 税收概论 公共经济与管理学院 财政学  引言：本章主题  本章主要阐述有关税收的一些基本概念 和税收原则，为后面分析税收问题提供 视角与工具，以及为评价税收制度的好 坏提供一套原则。 公共经济与管理学院 本章目录  第一节 税收要素  第二节 税收分类与税制结构  第三节 税收原则 退出 公共经济与管理学院 第一节 税收要素 税收要素，是指构成税收制度的那些基本内 容，狭义上是指税收实体法（以下简称税法）的要 素，即任何一部税法都不可缺少的内容。包括税收 主体、税收客体、税收负担和税收征管四大类。通 过学习税收要素的内容，我们大体上可以了解政府 在征税过程中应该注意一些什么问题。 一、 税收主体 二、 税收客体 三、 税收负担 四、 税收征管 返回 公共经济与管理学院 一、税收主体 ( 一 ) 征税主体 征税主体，是指代表国家依法征税的行为主体，我们一般 称之为征税机关。在我国，征税机关主要是税务机关，但还有 海关和财政机关。 返回 公共经济与管理学院 （二）纳税主体 1. 纳税义务人、扣缴义务人和纳税单位 纳税主体，是指需要依法缴纳税收的行为主体，我们一般称之为纳税义务人，简 称纳税人。出于便于征税机关征收管理的需要考虑，在很多场合下征收机关都需 要委托应税行为的相关行为主体来代为征收或缴纳税收，由此就形成了纳税主体 的另外一种情形，即税收的扣缴义务人。纳税单位是指申报缴纳税款的单位，它 有时与纳税人一致，有时不完全相同。如个人所得税的纳税人是取得应税所得 个人，但当税法规定允许夫妇合并申报纳税时，夫妇集合体或者一个家庭便成为 一个独立的纳税单位。 2. 纳税人和负税人 纳税人是直接向征税机关缴纳税款的单位和个人，负税人是指最终承担税收负担 的单位和个人。两者有时一致，有时不一至。一般而言，如果对纳税人征收的是 直接税，纳税人无法将税款转嫁出去，在这种情况下，纳税人与负税人是一致 ；如果对纳税人征收的是间接税，纳税人可以部分地或全部地将税款转嫁出去， 在这种情况下，纳税人与负税人不一致。 研究纳税人与负税人的关系对制定税法、规范其纳税人具有十分重要的意义。 返回