高培勇-公共部门经济学-第10章 税种分类与税制结构.pptVIP

公 共 部 门 经 济 学 (第三版） 高培勇、崔 军 主编 公共部门经济学（第三版） 公共管理硕士（MPA）系列教材 第3篇 第10章 第3篇 公共收入理论第10章 税收分类与税制结构 第3篇 第10章 重 点 问 题 税种分类理论与税种的分类 税制结构设计的内容 第3篇 第10章 10.1 税种的分类 10.1.1　税种分类理论的沿革 自由资本主义时期 税种分类 理论主张 十九世纪六、七十年代 1949 古典经济学派 德国新历史学派代表人物瓦格纳 二十世纪三十年代和二战之后 现代财政经济理论兴起 第3篇 第10章 10.1 税种的分类 10.1.2　税种分类 以税收收入的归属为标准划分 以课税权行使的方式为标准划分 以税收收入的形态为标准划分 1.中央税与地方税 2.经常税与临时税 3.实物税与货币税 以课税的主客体为标准划分 以计税依据为标准 以税负能否转嫁为标准 4.对人税与对物税 5.从量税与从价税 6.直接税与间接税 第3篇 第10章 10.1 税种的分类 10.1.2　税种分类 对纳税人的所得额或利润额课征的税收。包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。 对纳税人的财产按数量或价值额课征的税收。包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠与税、净值税、资本税、土地税、房地产税等。 对商品或服务买卖的流转额课征的税收。包括销售税(营业税)、国内产品税、关税、增值税、消费税等。 7.最基本的分类 所得课税 财产课税 商品课税 第3篇 第10章 10.1 税种的分类 10.1.2　税种分类 图10—1　税收与国民经济的循环运动 第3篇 第10章 10.1 税种的分类 10.1.3　国际通用的税种分类 1.所得税,包括对所得、利润和资本利得的课税 2.社会保险税,包括对雇员、雇主以及自营人员的课税 3.薪金及人员税 4.财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的课税 5.商品与服务税,既包括产品税、销售税、增值税、消费税等,也包括对进出口课征的关税 6.其他税 经合组织的税种分类 第3篇 第10章 10.1 税种的分类 10.1.3　国际通用的税种分类 IMF的分类 第3篇 第10章 10.2 税制结构的设计 10.2.1　税种的配置 税种的配置实际上研究的是各个税种之间的相互配合问题。主体税种的选择对于税种的合理配置具有关键意义。经济学家希克斯与约瑟夫对所得课税和商品课税进行的比较研究得出了所得课税优于商品课税的结论。 第3篇 第10章 10.2 税制结构的设计 10.2.1　税种的配置 图10—2　消费税和所得税对消费者选择的效应比较 第3篇 第10章 10.2 税制结构的设计 10.2.2　税源的选择 税本、税源和税收之间的关系 税本是税收来源的根本,税源是由税本产生的收益,税收则来自于收益。 有税本才有税源,有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本,尽可能不使税收侵及税本。 第3篇 第10章 10.2 税制结构的设计 10.2.3　税率的安排 无限课税说 有限课税说 比例税率 累进税率 税率的安排 税率水平的确定 税率形式的确定 第3篇 第10章 10.2 税制结构的设计 10.2.3　税率的安排 图10—3　拉弗曲线 第3篇 第10章 关 键 术 语 单税制 复税制 税种分类理论(税系理论) 税系　　中央税　 地方税 经常税　临时税　实物税 货币税　 对人税　 对物税 计税依据　 从量税　 从量计征 从价税　从价计征 直接税 间接税　 课税对象　所得课税 财产课税　 商品课税 税制结构 税种　 主体税种　 辅助税种 内在稳定器　　相机抉择的政策措施 税本 税源　　 无限课税说　有限课税说 拉弗曲线　　比例税率　　累进税率 第3篇 第10章 1.简述经济学界税种分类理论的沿革。 2.税种可以按照什么样的标准进行怎样的分类?最基本的分类方法是什么?可以将税收分为哪几类? 3.税制结构设计包括哪些内容?具体应该怎样进行安排? 复 习 思 考 题 第3篇 第10章