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企业税收和价格法律制度培训课件 一、税收法律制度 1、税收的概念和特征 （1）税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，依照法律规定，参与国民收入的分配和再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种经济活动。 2、税收的特征 （1）强制性。税收是国家通过法律规定，依法征收的，法律的强制力决定了税收的强制性。每个公民、企业、经济组织等都有依法纳税的义务。对偷税、逃税、抗税者，国家有权强制征收，并给予相应的法律制裁。 （2）无偿性。国家通过税收获得财政收入，既不需要在事先向纳税人支付对价，也无需在事后向纳税人作具体、直接的偿还。从征税代价上讲．税收是国家无偿征收的。 （3）固定性。税收是国家按照法律预先规定的范围、标准和环节征收的，税法的规定具有相对稳定性。 2、税法的构成要素 （1）纳税主体 纳税主体又称纳税人或纳税义务人，它是指税法规定的直接负有纳税义务的社会组织和个人。税法对每一税种都规定了特定的纳税人，纳税主体在税收制度中是区分不同税种的重要标志之一。 （2）征税对象 征税对象又称征税客体或计税依据，它是指征税的直接对象或标的，也就是对什么征税。征税对象是区分各税种的主要标志，也是进行税法分类的最重要的依据。 （3）税目 税目是税法中规定的具体的应纳税项目。它是征税对象的具体化，反映了征税的范围和广度。 （4）税率 税率是指纳税额与征税对象数额之间的数量关系或比例。它是计算应纳税数额的主要依据，是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素。我国现行税率有三种：比例税率、累进税率和定额税率。 比例税率是指对同一征税对象，不论其数量或金额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。 累进税率是指按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超倍累进税率。全额累进税率是以征税对象的全额，适用相应等级的税率，计征税款。因其违背公平原则，现一般已不采用。超额累进税率是把征税对象按数额大小划分为若干等级，规定递增等级的税率，征税对象数额超过低一等级的部分，适用高一等级的税率计征税款，然后分别相加，得出应纳税款的总额。现行税法一般采用此种累进税率。超倍累进税率是将征税对象的一定数额作为一个计税基数，以该基数为一倍，按不同超倍数额采用不同的税率计征税款。 定额税率是按征税对象的一定计量单位，直接规定固定的税额。此种税率不采用百分比的形式。一般适用于从量计征。 （5）纳税期限 纳税期限实施税法规定的纳税人缴纳税款的具体时间界限。纳税人不按纳税期限缴纳纳税期税款的，应依法补缴税款并加收滞纳金。 （6）减税免税 减税是指从应征税款中减征部分税款，免税是指对应征税款全部予以免征。减税免税是税法的一种优惠规定，体现了税收的统一性和灵活性的结合。一国的税法具有严肃性和统一性，减税、免税权由国家统一规定，任何地区和部门不得超越税收管理权限擅自减免税、违背依法治税的原则。 减税免税包括三项内容：1)起征点，即税法规定的征税界限，征税对象的数额达不到法定的起征点则不征税。因此，通过提高征点可以达到减税或免税的目的。2)免征额，即按一定标准在全部征税对象中预先免予征税的部分，只对超出部分征税。3)减免规定，减税是从应纳税款中少征一部分税款，免税是全部免征。 （7）违法处理 违法处理是对纳税人违反税法的行为，如欠税、漏税、偷税、抗税或未履行纳税登记、申报等由税务机关采取的惩罚措施，主要有：加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等。 3、我国现行的主要税种 （1）流转税 流转税也称商品税，是以商品(包括劳务)为征税对象，以依法确定的商品的流转额为计税依据而征收的一类税。流转税在整个税法体系中占有重要地位，是我国税收收入主要来源。它包括以下内容： 1)增值税。增值税是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为计税依据而征收的一种流转税。它是流转税中的核心税种，对于保障财政收入、避免重复征税、保护公平竞争等具有特别重要的意义。我国国务院于1993年12月发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，全面推行增值税。 增值税的征税范围包括三个方面，即在我国境内销售货物、提供应税劳务及进口货物。从事这些活动的单位和个人是增值税纳税主体。我国的增值税实行比例税率，分为三档，即基本税率、低税率和零税率。基本税率为17％，适用于一般情况下的销售货物、提供应税劳务和进口货物。低税率为13％，适用于：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。零税率的税率为0仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税区等特殊区域的货物。零税率与增值