税务代理实务课件.pptxVIP

代理个人所得税纳税审查与纳税申报;(1)“营业成本”账户列支3名雇员工资为102 800元(其工资支出为合理工资支出,单位为其雇员代扣代缴了350元的个人所得税)。 (2)该个体经营者个人全年在该饭店领取工资60 000元,已在“管理费用”账户列支。 (3)为扩大经营规模,租用隔壁的两间房屋,租期3年,一次性缴纳租金30 000元,在“管理费用”中列支。 (4)“管理费用”科目列支业务招待费用20 000元。 ; 请根据上面的情况,要求: (1)指出存在的问题,并作调账处理; (2)计算该饭店2016年应纳个人所得税,并作账务处理。 ;第一节　代理个人所得税纳税审查;【案例8—1】;解析;(一)应纳税所得额的审查;(一)应纳税所得额的审查;【案例8—2】;审查原始凭证发现,发票是本市××商场开出的普通发票。按通常的情况,生产中消耗的原材料、辅助材料、低值易耗品等,购入后先计入资产类账户,然后根据领用单据计入成本费用账户,而这一张凭证却是直接计入制造费用,与常规不符。另外,企业购入计入成本的货物应该取得增值税专用发票,而不应取得普通发票。审查人员带着疑问进一步询问有关人员这笔业务的真实情况,终于真相大白。原来,该发票是企业购买的向职工发放的过节物品,包括每人两盒对虾、一箱海产品、两箱甜橙、两桶食用油等,共计120 000元。税务代理人员进一步审查,发现该企业没有就职工该批实物收入履行代扣代缴个人所得税义务。 此时,税务代理人员应该提出何种建议? ;解析;2.扣除费用的审查;(二)扣缴所得税额的审查;2.应纳税额的审查;【案例8—3】;解析:;;调账分录;二、生产、经营所得的审查;导入案例分析; (3)支付的租金应在3年内平均摊销,多摊销费用20 000元。 　借:待摊费用 20 000 　　贷:管理费用 20 000 (4)业务招待费超标准列支额=20 000-500 000×5 ‰=17 500(元) 　借:税后列支费用 17 500 　　 贷:管理费用 17 500 超支的业务招待费在计算个体工商户生产经营所得个人所得税应纳税所得额时不得在税前扣除。 ;2.计算应纳个人所得税: 应纳税所得额=500 000-7 500-325 000-(120 000-60 000-20 000-175 00) -24 800-42 000 =78 200(元) 应纳个人所得税=78 200× 30%- 9 750=13 710(元) ;调账;;(5)用留存利润支付税后列支费用,即业主个人工资。 　借:留存利润 60 000 　　贷:税后列支费用 60 000 (6)补缴个人所得税。 　借:应交税费——应交个人所得税2 510 　　贷:银行存款 2 510 ;(二)个人独资企业和合伙企业的审查;(二)个人独资企业和合伙企业的审查;(三)对企事业单位承包经营、承租经营所得的审查;　【案例8—4】　;解析;三、其他所得的审查;(二)代理扣缴所得税额的审查;四、特殊计税方法的审查;第二节　代理个人所得税纳税申报;(二)代扣代缴;二、代理个人所得税纳税申报的流程;(一)代理居民纳税人纳税申报的程序;(二)代理非居民纳税人纳税申报的程序;三、《个人所得税纳税申报表》及其填写;解析;;; (二)《特定行业个人所得税年度申报表》填写说明及案例;(三) 《个人所得税自行纳税申报表（A表）》填写说明及案例;解析;解析; (四) 《个人所得税自行纳税申报表（B表）》填写说明及案例;解析; ;(六) 《个人所得税生产经营所得纳税申报表》填写说明及案例;解析;解析; 办税代理实务;第一节　企业税务登记证代理实务;一、设立税务登记 （一）“五证合一，一照一码”登记制度 “五证合一，一照一码”登记制度是指工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。 ;;“五证合一、一照一码”登记制度内容： 1.一表申请 2.一窗受理 3.一企一码 4.一网互联 5.一照通用;（二）新设登记的流程 在“五证合一，一照一码”登记制度下，纳税人领取载有18位的“统一社会信用代码”营业执照后，无需再次进行税务登记，也不再领取税务登记证。 企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。;二、变更税务登记 （一）变更税务登记管理规程 1.变更税务登记的范围 （1）改变名称； （2）改变法人代表； （3）改变经济性质； （4）增设或撤销分支机构； ;（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）； （6）改变生产、经营范围或经营方式； （7）增减注册资本； （8）改变隶属关系； （9）改变生