内部控制制度-资产减值准备和损失处理.pdf

内部控制制度 ——资产减值准备和损失处理 第一章 总 则 第一条 为了有效防范化解某某公司（以下简称 “公司）资产损失风险，提谢谢阅读 高公司抗风险能力,依据《企业会计准则》《企业会计准则—-应用指南》的有关规精品文档放心下载 定，结合公司的实、际情况，制定本制度。 第二条 本制度所称资产，是指应收款项（包括应收账款和其他应收款)、存精品文档放心下载 货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、感谢阅读 无形资产、商誉. 本制度所称资产组,是指公司可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应精品文档放心下载 当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。 本制度所称资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。感谢阅读 本制度所称资产减值准备，是指各项资产未来可收回金额或期末市价低于账精品文档放心下载 面价值所发生的损失。具体指公司依据《企业会计准则》有关会计规定，计提的感谢阅读 坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、谢谢阅读 固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。感谢阅读 第二章 坏账准备 第三条 公司对应收款项计提坏账准备。坏账准备采用备抵法核算。精品文档放心下载 第四条 坏账准备的计提方法及计提比例：公司期末对于单项金额重大的应精品文档放心下载 收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金精品文档放心下载 流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于期末单项精品文档放心下载 金额非重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款精品文档放心下载 项组合期末数的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏精品文档放心下载 账准备。该比例反映各项目实际发生的减值损失，即各组合的账面价值超过其未感谢阅读 来现金流量现值的金额.公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用感谢阅读 风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，采用账龄分析结合个别认定法，谢谢阅读 根据实际情况确定以下坏账准备的计提比例： 账龄 计提比例 1 年以内 6 ％ 1-2 年 10% 2—3 年 20 ％ 3—4 年 30 ％ 4-5 年 40% 5 年以上 100％ 公司与全资子公司和控股子公司以及子公司之间发生的应收款项,在没有明感谢阅读 显证据表明发生坏账的情况下不计提坏账准备. 应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认感谢阅读 的坏账准备应当予以相应转回，计入当期损益. 第五条 下列各种情况不能全额计提坏账准备： （一)当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项。 （二）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的。谢谢阅读 （三）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。精品文档放心下载 第六条 坏账损失的确认标准 （一）凡因债务人破产或被依法撤销,依据法律清偿后确实无法收回的应收谢谢阅读 款项。 （二)债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的谢谢阅读 应收款项。 （三）债务人逾期三年未能履行偿还义务,经股东大会或董事会批准列作坏感谢阅读 账损失的应收款项。 第七条 公司应建立清理应收款项( 以下简称清欠）管理体系。配备专职负责精品文档放心下载 人和相关管理人员及律师对应收款项实施全过程的控制，至少包括下列内容：谢谢阅读 （一）年度清欠计划金额。 （二)清欠部门的经济责任制及相关管理人员的岗位责任制.谢谢阅读 （三）建立客户的信用档案. 内容包括客户欠款数额、信用记录、信用调查谢谢阅读 与分析等。