关税的税务筹划.ppt

. 第八章 关税的税务筹划 主讲人：梅孙华 关税概述 征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 纳税人 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人 贸易性商品 入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 入境旅客行李和邮递品需纳税： 关税；代征的国内增值税、消费税 纳税人是行李携带人和邮包收付人 表： 《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》 《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》 物品 税率 出口关税税率：国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 特别关税： 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 进口关税税率 关税配额税率 协定税率 特惠税率 最惠国税率 普通税率 充分利用 原产地标准 货物 从价税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 复合税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 + 应税进口货物数量×单位完税价格×税率 滑准税应纳税额的计算： 滑准税是一种特殊的从价税，关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税。 关税税额 = 应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 应纳税额的计算 第一节 关税完税价格的税务筹划 合理控制完税价格 完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 成交价格为CIF价格 成交价格为FOB价格 成交价格为CFR价格 相同货物成交价格 类似货物成交价格 倒扣价格 计算价格 CIF价格（Cost Insurance and Freight，成本+保险费+运费）：到岸价格 完税价格= CIF价格 FOB价格（Free on Board，不包括保险费和运费）：离岸价格 完税价格= FOB价格+保险费+运费 完税价格=（ FOB价格+保险费）/（1-保险费率） CFR价格（成本+运费） 完税价格= CFR价格+保险费 完税价格= CFR价格/（1-保险费率） 例： 某传输设备生产企业需进口工业皮革50吨，国际市场上主要有两个国家生产的工业皮革符合该企业的质量要求：一是澳大利亚，进口工业皮革的FOB价格为5 000美元/吨，运费6 000美元，保险费率3‰；二是加拿大，进口工业皮革的FOB价格为4 800美元/吨，运费15 000美元，保险费率3‰。进口工业皮革的关税税率为14%，外汇折合率为US$100=￥640，该企业从关税角度考虑应当选择哪一个国家的产品？ (1)从澳大利亚进口工业皮革的应纳关税额： 完税价格=（50×5000×6.4+6000×6.4） ÷(1-3‰)=1643330(元) 应纳关税额=1643330×14%=230066(元) (2)从加拿大进口工业皮革的应纳关税额： 完税价格=（50×4800×6.4+15000×6.4） ÷(1-3‰)=1636911(元) 应纳关税额= 1636911×14%=229168(元) 第二节 关税税率的税务筹划 尽量利用各种税率差异进行筹划 选择有进口税率优惠的国家作为原产地 利用保税制度 保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后 避免征收反倾销税 提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂 报复性关税 反倾销税 反补贴税 保障性关税 第三节 特别关税的税务筹划 倾销，是指一个国家或地区的出口经营者以低于国内市场正常或平均价格甚至低于成本价格向另一国市场销售其产品的行为，目的在于击败竞争对手，夺取市场，并 因此给进口国相同或类似产品的生产商及产业带来损害。 反倾销，是指一国（进口国）针对他国对本国的倾销行为所采取的对抗措施。 什么是倾销与反倾销 内容补充： 当前中国反倾销面临的形势 中国目前成为世界上遭受反倾销案最多的国家： 遭受反倾销案件数量急剧增加。 对我国出口产品实施反倾销的国家和地区越来越多。 遭受反倾销的产品范围不断扩大。 皮鞋遭受反倾销 2006年10月,欧盟正式开始对从中国进口的皮鞋征收反倾销税，税率最高为16.5%。 2010年1月,美国商务部初步裁定对从中国进口的金属丝网托盘征收最高达289%的反倾销关税。 2011年4月1日起，欧盟取消对中国皮鞋维持近5年的反倾销。 案例1