行政事业单位内部控制规范教材.ppt

* 预算批复流程(举例) 业务部门 业务部门负责人或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 分解细化控制数 审核 审批 审核 下达预算控制数 分类汇总 细化调整 预算建议数 审批 预算执行 第三十页，共五十五页。 * 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节 预算编制控制措施： 落实内部各部门的预算编制责任 采用有效措施确保预算编制的合理性 掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员 建立单位内部部门之间的沟通协调机制 预算业务控制——预算编制（1） 第三十一页，共五十五页。 * 预算编制控制措施： 根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化 落实审核责任（归口部门和财会部门） 内部审批下达（预算额度、支出方向、标准） 一次性下达 下达总额度或分批次下达 预留机动财力 预算业务控制——预算编制（1） 第三十二页，共五十五页。 * 预算业务控制------分解下达 第三十三页，共五十五页。 * 预算业务控制——预算执行（2） 第三十四页，共五十五页。 * 专项资金申报及执行程序 第三十五页，共五十五页。 * 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。 预算业务控制——预算执行（2） 第三十六页，共五十五页。 * 第三十七页，共五十五页。 * 欠猪蹄款官员：说猪蹄只有上级单位来检查才吃，试想若果有预算控制，不是敞口花钱，谁来该吃猪蹄应该是有控制的。绝不会达到70万的水平，我们说没有管理的钱最好花，不用自己买单的钱最好花，支付远期的钱最好花，别人的钱最好好，倘若实行部门控制，什么时候该吃猪蹄，什么时候该喝五粮液是可想而知的。 第三十八页，共五十五页。 * 预算执行控制措施： 明确执行方式(直接执行、依申请执行、政府采购执行) 加强对预算执行申请的审核 严格预算审批控制 强化资金收付业务控制（核心） 规范内部预算追加调整 建立预算执行监控机制 建立预算执行分析机制 预算业务控制——预算执行（2） 第三十九页，共五十五页。 * 2014年9月 行政事业单位内部控制规范 ——业务层面内部控制（一） 第一页，共五十五页。 * 业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例 第二页，共五十五页。 * 45678体系 第三页，共五十五页。 * 行政事业单位内部控制边界与定位 部门预算 收支两条线 国库集中支付 公务卡 政府采购 资产办法 财政部门 预算单位 预算编报 收入环节 支出环节 货币资金 政府采购 资产配置 对外投资 资产出租 资产处置 债务控制 单位层面内部控制 预算 采购 收支 资产 建设 合同 业务层面内部控制 内控规范 会计核算 第四页，共五十五页。 * 如何设计和实施内部控制 了解单位的组织结构和经济活动管理结构 对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善 对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点 根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度 采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施 第五页，共五十五页。 * 第六页，共五十五页。 * 了解组织结构 某行政单位 内设机构 直属机构 派出机构 事业单位 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 第七页，共五十五页。 * 了解经济活动管理结构 预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计 负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况 第八页，共五十五页。 * 固定资产控制（举例） 请购 使用 记帐 管理台帐 使用部门 财务部门 主管领导 归口部门 组织论证 决策 编制预算 制定计划 购置 付款 核对 处置申请 审核 决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产 移交资产 第九页，共五十五页。 * 固定资产管理风险及控制措施（举例） 业务环节 风险点 控制措施 控制岗位 购置 固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算 1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。 使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导 购置 固定资产购置程序不