同业往来的核算.ppt

教学目的与要求 各商业银行之间由于资金划拨、款项汇划等，要发生资金账务往来。各商行之间相互调剂资金，进行资金拆借，也是同业往来的重要内容。通过教学，要求学生了解同业往来的内容；掌握同业往来的核算。 教学重点 1．同业存款的核算 2．同业拆借的核算 3．跨系统汇划款项的核算 第一节 同业存款的核算 一．概念和形式 二．科目设置 三．同业直接往来的核算 四．同业往来差额的清算 一、同业存款的概念和形式 概念：各金融企业之间，由于资金划拨以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往来。 发生的两种情况： 1、同城中国人民银行未设立票据交换场所，商业银行相互进行资金清算。 2、地域性银行委托全国性银行代办全国业务 形式:1、单向存放款 2、双向存放款项 二、同业存放的科目设置 存放同业款项（资产类） 同业存放款项（负债类） 三、同业直接往来的核算 单向存放款项的核算 本行使用“存放同业款项” 他行使用“同业存放款项” 如本行收款时，本行 借：存放同业款项 贷：活期存款——收款人户 他行，借：活期存款——付款人户 贷：同业存放款项 双项存放款项的核算 约定使用 本行提出票据，通过“存放同业款项” 本行提入票据，通过“同业存放款项” 四、同业往来差额的清算 按规定每10天清算1次，于旬后3日内办理，指定一方为主动清算银行。 同业存放款项余额存放同业款项余额,应付资金 借:同业存放款项 贷:存放同业款项 存放中央银行准备金存款 同业存放款项余额存放同业款项余额,应收资金 借:同业存放款项 存放中央银行准备金存款 贷:存放同业款项 第二节 同业拆借的核算 一．同业拆借的概念及规定 二．账户设置 三．同业拆借的会计处理 一、同业拆借的概念 同业拆借指跨系统的各商业银行和金融机构之间临时融通资金的一种短期借贷行为。 一般规定： 1、主体，具有法人资格的银行和非银行机构。 2、分为同业头寸拆借和同业短期拆借。期限分别为7天和7天以上4个月以内。 3、不能用现金方式进行直接拆借。 4、拆出资金的范围只限于交足存款准备金和留足备付金后剩余的款项。 二、同业拆借的账户设置 1、“拆放同业”和“拆放金融性公司”（资产类） 2、“同业拆入”和“金融性公司拆入”（负债类） 三、同业拆借的会计处理 1、拆出行的处理 拆出资金， 借：拆放同业（拆放金融性公司） 贷：存放中央银行准备金存款 收回本息 借：存放中央银行准备金存款 贷：拆放同业（拆放金融性公司） 金融企业往来收入 2、拆入行的处理 拆入资金 借：存放中央银行准备金存款 贷：同业拆入（金融性公司拆入） 归还资金 借：同业拆入（金融性公司拆入） 金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金存款 练习 中国银行通过中央银行向同城福建兴业银行融入资金2 000万元，期限20天，利率3.28%，请做出中央银行和福建兴业银行的会计分录。 利息=2 000×3.28% ×30/360=5.47万元 第三节 跨系统汇划款项的核算 跨系统汇划款项金额在50万元以下，通过商业银行转汇。50万元以上的通过央行转汇。 一．“先横后直”的转汇方式 二．“先直后横”的转汇方式 三．“先直后横再直”的转汇方式 先横后直 1、适用范围 2、程序： 3、核算 汇出行（工行）A地 转汇行（建行）A地 汇入行（建行）B地 同城票据交换 联行往来 借：活期存款 贷：同城交换清算 借：同城交换清算 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：活期存款 先直后横 1、适用范围 2、程序 3、核算 汇出行(工行）A地 转汇行（工行）B地 汇入行（建行）B地 联行往来 同城票据交换 借：活期存款 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：同城交换清算 借：同城交换清算 贷：活期存款 先直后横再直 1、适用范围 2、程序 3、核