风险导向理论下公允价值审计的思考.doc

风险导向理论下公允价值审计的思考 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文8197字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：风险导向理论下公允价值审计的思考 2 一、公允价值审计的发展 2 二、公允价值审计的理论基础 3 三、公允价值审计的关键环节及对传统审计的影响 4 四、完善公允价值审计的对策 5 文2：公允价值审计问题介绍 6 （一）可能影响公允价值计量的因素包括： 8 （二）风险评估时应考虑的因素 8 1.对公允价值计量过程的控制； 8 2.进行公允价值计量的人员的专业熟练程度和经验； 8 3.信息技术在整个过程中所扮演的角色； 8 6.企业利用专家工作的程度； 9 7.管理部门进行公允价值计量时用到的重要的假设和估计； 9 8.支持管理部门假设的证据； 9 9.管理部门作出假设和估计的过程； 9 10.用来控制管理部门假设和估计的变化的措施； 9 2.该专家在公允价值估价领域的声望和地位； 10 3.该专家对所估价的资产和负债的熟悉程度和估价经验； 10 1.专家工作的目标和范围； 10 2.专家对会计准则中的公允价值的定义是怎样理解的； 10 3.理解专家所使用的估价方法、假设和任何的非客户的资料； 10 4.清楚客户向专家所提供的数据，从而确定实质性测试的范围； 10 5.比较所使用的方法和假设在前后各期是否有一致性； 10 6.专家能在多大程度上接触到关键性的人物、记录和档案； 10 （一）对管理部门重要假设和估计、估价方法以及基础数据的测试 11 1.对管理部门的重要假设和估计进行测试 11 2.所使用的估价是否适当 12 3.对基础数据的测试 12 （二）对公允价值进行独立的估价 12 （三）参照期后事项 12 1.管理部门是否按照会计准则的要求进行了公允价值的披露； 13 （一）与管理部门的沟通 13 （二）与内部审计部门的沟通 14 参考文摘引言： 15 原创性声明（模板） 15 文章致谢（模板） 16 正文 风险导向理论下公允价值审计的思考 文1：风险导向理论下公允价值审计的思考 一、公允价值审计的发展 公允价值会计产生于20世纪80年代，随着衍生金融工具的大量使用，20世纪90年代后，公允价值计量逐渐受到关注。国际会计准则理事会(IASB)1995年发布的IAS 32《金融工具：披露和列报》和1998年发布的IAS 39(《金融工具：确认和计量》)两个准则奠定了公允价值会计的基础。随着公允价值计量属性在会计计量中的地位日益提高，公允价值审计也逐渐被提上日程，并随着公允价值的发展而不断发展。 随着各国对公允价值计量属性的应用越来越广泛，公允价值审计也逐渐受到重视，并且还制定了专门的审计准则。2002年，国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计事务委员会发布了国际审计准则《公允价值计量和披露的审计》(ISA 545)，2003年美国注册会计师协会(AICPA)发布了审计准则公告第101号同名准则。2004年，中国香港地区注册会计师协会和加拿大审计与鉴证委员会也先后发布了与之同名的审计公告。在两次发布征求意见稿之后，我国也最终发布了《中国注册会计师审计准则1322号mdash;mdash;公允价值计量和披露的审计》以及应用指南。 二、公允价值审计的理论基础 公允价值审计是随着公允价值会计的发展而发展起来的，所以公允价值审计的内容和特点是由公允价值的计量属性、计量方法决定的。当获得较准确的公允价值时，就可以充分发挥公允价值审计的作用。反之，公允价值审计将很难进行下去。 (一)公允价值会计理论。公允价值会计的属性与决策有用观是相符的。决策有用观认为，决策是面向未来的，所以对会计信息质量不仅要有可靠性，更强调信息的相关性，在会计信息确认方面除了要确认已经发生的经济事项外，还需要对那些虽然没有发生但是对企业已经产生影响的未来的信息进行确认。面向现在和未来是公允价值计量属性一个最重要的特征，可以根据市场环境的变化及时作出反应，满足信息使用者对现在和未来信息的需求，所以会计计量属性更多的趋向于公允价值，有助于提供与企业业绩及未来发展状况更加相关、对财务信息使用者更有用的信息。 (二)现代风险导向审计理论。审计模式随着审计目标的变化可以分为三个阶段：账项导向审计阶段、制度导向审计阶段、风险导向审计阶段。