企业所得税筹划方法分析.doc

企业所得税筹划方法分析 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文7345字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：企业所得税筹划方法分析 2 一、有关销售收入方面的税收筹划 2 二、有关准予扣除项目的税收筹划 3 三、企业所得税税收优惠 5 四、有关企业所得税筹划其他考虑 5 文2：论商业银行企业所得税筹划 6 一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径 7 （一）时间性差异的所得税筹划 7 （二）永久性差异的所得税筹划 7 二、开展企业所得税筹划的策略 10 （一）以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式。 10 （二）确定专人负责纳税申报，不断提高申报的质量。 11 （三）加强汇算清缴政策培训，提升申报人员的政策水平。 11 参考文摘引言： 12 原创性声明（模板） 12 文章致谢（模板） 13 正文 企业所得税筹划方法分析 文1：企业所得税筹划方法分析 税收筹划是纳税人在不违反税法的前提下，通过对企业融投资和经营活动等进行规划，达到企业税负最小化或经济效益最大化的一项管理活动，进行税收筹划有利于企业降低财务风险，优化产品结构和投资方向，增强税收法律意识，提高企业的经营管理水平。根据税法规定，企业的应纳所得税=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额。所以企业在运营过程中，要降低企业税负，可以从收入的取得，准予扣除项金额的扣除，税率的选择及相关税收优惠等方面来进行筹划，从而达到减少企业的应纳税所得额，减轻企业的税负，增加税后利润总额的目的。 一、有关销售收入方面的税收筹划 1、收入核算方式的选择。对于跨年度完工的劳务合同应采用完工百分比法，根据完工程度确认收入计征所得税。而对于在同一年度内完工的劳务合同，则在合同全部完工时再确认收入。完工百分比法在合同没有全部结束时就要纳税，相当于提前预缴了所得税；完成合同法则在合同全部完工时再申报纳税。因此，对于劳务合同，在时间允许的范围内应尽量在同一年度内结束，采用完工百分比法进行核算报缴所得税，可以避免提前申报纳税。 2、销售收入的确认方式。企业销售货物的结算方式采用分期收款发出商品销售，按合同规定的收款日期和收款金额确认收入。这种销售方式在合同约定的结算日期之前，由于不需要确认收入就不需要缴纳所得税，从而可获得延迟纳税的税收收益。同时对于企业临近年终所发生的销售收入，企业可根据税法规定的条件推迟收入确认的时间，将当年的收入推迟到下年确认。 二、有关准予扣除项目的税收筹划 1、从固定资产折旧的角度。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法。加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和法。加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧，使得前期应纳税所得额较少，降低了前期的所得税，从而获得资金的时间价值。对于工作量法，如果前期工作量比较大，可以使所得税缴纳时间后移。固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定。因此，企业应尽量将净残值比率估的低一点，使企业折旧额相对高一些，从而在折旧期间少缴纳所得税。 2、从无形资产和递延资产的角度。税法和财务制度对无形资产和递延资产摊销期限均赋予企业一定的选择空间。这样企业也就可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的摊销期限，将无形资产、递延资产摊入成本、费用中。与选择固定资产折旧年限的道理相同，在企业创办初期且享有减免税收优惠待遇时，企业可通过延长无形资产、递延资产摊销期限，将资产摊销额递延到减免税期满后计入企业成本、费用中，从而获取“节税”的税收收益。面对处于正常生产经营期的一般性企业，则宜选择较短的摊销期限，这样做，不仅可以加速无形资产和递延资产的成本回收，抑减企业未来的不确定性风险，还可以使企业后期成本、费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。 3、从存货计价的角度。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。在税率不变的条件下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可使企业的期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税额。反之，如果物价持续下降，采用先进先出法可以达到节税目的。在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使得企业应纳税所得额比较均衡，避免高估利润，多交所得税。另外，对于低值易耗品，税法规定，可以一次扣除或分期摊销。相比之下采用一次摊销法的话，前期摊销的费用比较多，后期摊销的