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综合案例题1. 大洋公司系境内上市公司，计划于20X7年增发新股，A会计师事务所受托对大洋公司20 X6年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为20X7年3月15 日。该公司20X6年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为 30000万元。该所注册会计师在审计过程中，对大洋公司以下交易或事项的会计处理提出异 议： (1)20义6年5月8日，大洋公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按 A公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。大洋公司负责安 装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款 在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。 鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未 经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。大洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入 及相关成本。 20义6年5月20日，大洋公司开始组织该设备的生产,并于当日收到A公司预付的货款1000 万元。20义6年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，大洋公司于当日开具发 货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 大洋公司就上述事项在20X6年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 ⑵20X6年9月1日，大洋公司与其第二大股东B公司签定债务重组协议。根据该协议，大 洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5000 万元债务。 大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1000万元，已计提减值 准备500万元，公允价值为1500万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元，未 计提减值准备，公允价值为3000万元。20X6年10月28日，大洋公司与B公司办妥相关 资产的转让及债务解除手续。 大洋公司就上述事项在20义6年因债务重组事项确认了 1000万元营业外收入。 (3)20义4年6月5日，大洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司 自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%,期限为2年；贷款到期，如果D公司无力 以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由大洋公司代为偿还。20X6年6 月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停 滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求大洋公司履 行担保责任。大洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公 司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 20X6年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求大洋公司承担连带还款责任, 代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。大洋公司咨询法律顾问意见后认 为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计 赔偿金额为1400万元。至大洋公司20X6年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社 提起的诉讼尚未做出判决。 大洋公司就上述事项仅在20X6年年报会计报表附注中作了披露。 ⑷20X6年11月10日，大洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是大洋公司 侵犯了 E公司的专利技术。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生 产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。大洋公司经向有关方面 职工薪酬1800万元（以货币资金结算或形成应付债务） 制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他 制造费用均以银行存款支付） 5〉购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为 538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元，均为销售商品发生的增值 税销项税额。 6待摊费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼的租金（经营租赁）。本年以银行 存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 7本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益 法核算。该商标投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确 认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。 8本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台，购买当日即投入使用。 本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为 185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入 银行。 9〉本年向丁公司出售专利